网上商业和税收漏洞

网上业务越来越受欢迎。

人人都在网上做生意，家家户户都在网上做生意，这是当今的商业趋势。在繁忙的社会中，为了自身方便，也为了拥有更多选择，消费者已经大量转向网上购物，这种趋势甚至让很多人“上瘾”。

只需输入所需信息，大约1小时后，数百个网站就会源源不断地向您发送您想要的商品，供您自由选择，价格也同样透明。只要您喜欢，并满足付款条件，就能满足您的网购需求。在线业务和支付的趋势日益增长，尤其是在新冠疫情之后。许多市场小商贩已经转向线上业务，关闭了摊位。市场、购物中心甚至食品市场的经营活动也通过在线支付，使用送货服务。

从这里开始，如果国家不能完全控制这项商业活动，增值税损失的风险就会更大。

潜在的税收损失

消费者购买商品后，只需一次在线操作，即可从账户中向卖家转账，金额从几十万、几十万到几百万、几亿越南盾不等。了解到税务部门会协调银行查询卖家账户，掌握转账内容的规定后，一些消费者在电话交易时，会自觉记录转账内容，方便税务部门进一步调查卖家的收入。例如：A女士转账购买衣服，B先生转账购买水泥……但渐渐地，由于购物频繁、时间紧迫、急于完成交易，消费者往往只点击转账操作，而没有明确说明转账内容。这使得税务部门难以查询卖家账户（如果已查询），当然也存在买卖双方无法掌控而导致税收损失的风险，这也让相关部门感到头疼。

目前，税务行业无法统计出有多少机构、企业和个人在网上做生意，因为他们的地址不明确、经营活动不规律、网站不稳定、时有时无、生意季节性强、账户虚假……但可以看到，越来越多的人在网上做生意。从学生到公务员、工人、官员、小商贩……都可以做生意，网上消费者的数量也在不断增加。

对于卖家来说，只要你想做生意，有账户，有线上沟通能力，甚至没有资金，你都可以做中间商，从一个地方拿货，再把货发到另一个地方，通过线上赚钱。

荣市光忠坊的阮氏草女士说：“我们在网上找到便宜的‘仓库’，然后联系有意向的买家，充当交易中介，无需任何资金。之后，我们利用运输系统将货物送到买家手中。”

从这里我们可以分析一下税收流失的漏洞。

首先，税务机关无法或尚未管理卖家的活动，不知道卖家在哪里、​​什么地址、销售什么产品、收入有多少，因此无法计算应税收入。如果税务机关的官员和员工被派去收税，却没有在网上与卖家结识，不熟悉卖家的活动（向哪些群组销售、在线交易会、通过其Facebook、Zalo、Instagram等封闭群组的好友销售、私信），他们将无法掌握卖家的收入和“一举一动”。

其次，如果税务机关与商业银行合作，对卖家的收入行为进行监管，仍然可能造成税收损失。例如，如果卖家不要求买家直接将钱打到卖家账户，而是要求买家将钱打到发货网络。

网购顾客黄忠巴先生表示：“某知名网站销售时尚服饰，但购买商品时，有时会看到转账到这个账户，有时会要求转给其他发货人。发货人会在下班时间或周末将货款转给发货公司或卖家。由于转账内容没有明确注明服务，即使税务部门检查，也没有计税依据。很多销售点会使用多个发货人发货，或者这次用这个发货人，下次用其他发货人，以躲避税务部门的“眼睛”。这些发货人团队是卖家销售收入的“合理化”，他们完全站着收钱，很难知道到底是谁在做这笔生意。

最近，在大城市里，人们开始追捕拥有网站的个人，他们通过发布视频片段赚取数十亿甚至数百亿越南盾，并通过吸引大量观众的广告赚取大量金钱。

在河内，一名个人通过应用程序从娱乐频道赚取了800亿越南盾。在收到纳税指示后，如果未能按时缴纳，将按规定处理。广宁省丹河县一家娱乐频道的老板刚刚补缴了8.1亿越南盾的税款。在许多地方，如果缺乏力量和网络活动方面的知识来提供咨询和处理，高流量和高收入的网站就会成为税务管理的难题。

税务部门如何参与？

鉴于上述困难，财政部和税务总局已指示地方税务部门打击此类漏税行为。例如，税务总局下发了一份主要网站名单，用于协调追缴欠税。然而，正如上文分析的那样，不断增长的在线交易者和消费者数量是难以控制的。

谈及此事，北义二税务局副局长丁越勇表示，税务局目前正在管理和建立由税务总局提供的一套数据和网站，并呼吁和动员民众积极申报和缴纳税款。纳税方式有两种：一种是征收2022年及之前的税款，另一种是建立一套2023年的税款体系。

为了管理卖家，北义二税务局目前已在数字平台上建立了20个经营户的管理体系。一些经营户在现实中（市场、摊位）建立了一套经营管理体系，但在调查中发现他们存在线上销售活动，税务局随即展开调查，并相应提高了税率。一些经营户不得不同意税务局提出的增税方案。但税务局必须掌握证据，并具备调查能力。

Dung先生还补充说，网上的数据信息很多时候没有法律依据来验证其真实性，例如，一个人在演州，但在头顿写了一个Facebook页面地址，例如……当税务部门要求银行提供卖家数据时，银行也会提供，但有些交易无法征税，因为交易内容没有明确显示。

荣市税务局今年上半年共收缴税款299亿越南盾，减少损失724亿越南盾。此外，通过电商渠道新增收入84亿越南盾。义安省税务局曾向多家银行发出通知，寻求支持，但由于银行掌握的卖家信息不多，且交易信息不完整，因此没有取得进展或进展不显著。

一些税务部门也承认，目前税务部门只能管理大型销售网站，很多小型网站没有税务管理的数据，或者还没有将月收入低于1亿越南盾的收入来源纳入数据管理。

一些税务部门也通过指派年轻员工在线搜索卖家来手动搜索卖家。然而，这种做法也有一定的局限性。税务管理的另一项活动是，税务部门在 Zalo 上通过咨询和政策支持活动与纳税人建立联系，从而更好地了解纳税人的活动。

在宋林一税务分局，梅文同先生表示：“通过实施拓展收入来源和防止预算损失项目，该分局在2022年共计收到20.106万亿越南盾，其中，运输业务税损失2.184万亿越南盾，房地产转让税损失197.5亿越南盾（3911份记录），电子商务业务税损失1.374亿越南盾。特别是，宋林一税务分局已部署了9个项目，以防止网络业务税损失。2023年前6个月，该分局通过这些活动共收到36亿越南盾，主要来自土地和土地上的财产转让活动，网络业务尚未取得任何成果。

目前，义安税务局重点针对该领域税收流失问题开展斗争，包括与商业银行、信贷机构协调，与其他部门协调调查交易、快递和邮政服务，补充人力资源，特别是在使用电子发票和电子缴税方面。

根据2007年《个人所得税法》（经2014年《税法若干条款修正和补充法》第二条第一款修正）第三条第一款的规定，年收入1亿越南盾（含1亿越南盾）以下的个人经营所得无需纳税。这意味着，年收入超过1亿越南盾的个人经营所得需要纳税，而从Facebook、YouTube、谷歌等机构获得收入的个人则被归类为经营所得，而不是从外国机构获得工资或薪金的个人。然而，许多地方的税务机关仍无法确定网络企业的实际收入。