Combler les lacunes de la gestion des factures électroniques.

Ces tactiques ne sont pas nouvelles.

La série d'affaires découvertes et poursuivies récemment montre que les factures électroniques ne font pas disparaître la fraude, mais ne font que déplacer l'infraction des données manuelles aux données numériques, la rendant plus difficile à détecter sans mesures de contrôle efficaces.

Le 17 décembre 2025, le département de police économique de la police provinciale de Nghe An a notifié les décisions d'engager des poursuites judiciaires.signaler le casLe tribunal a engagé des poursuites pénales contre VS (né en 1979, résidant dans la commune de Tam Hop, province de Nghe An), directeur de Son Thai Long Co., Ltd., ainsi que 5 autres personnes, pour les crimes de violation des réglementations comptables ayant entraîné des conséquences graves et d'achat et de vente illégaux de factures et de documents destinés à collecter les recettes du budget de l'État.

D'après les résultats de l'enquête, de 2024 à aujourd'hui, la société Son Thai Long Co., Ltd., active dans le commerce des minéraux, a acheté chaque mois entre 3 000 et 4 000 tonnes de gravier, de sable et de pierres auprès de mines de la province de Nghệ An, avant de les transporter et de les revendre dans plusieurs provinces du nord du pays. La plupart de ces minéraux n'étant pas accompagnés de factures conformes, la société a demandé à ses employés d'en obtenir afin de falsifier les documents comptables, ce qui a entraîné un manque à gagner de près de 3 milliards de dongs pour le budget de l'État.

Auparavant, le 15 juin 2024, la police du district de Nghi Loc (avant la séparation de l'unité administrative) avait également engagé une procédure pénale et poursuivi TTP (né en 1983, résidant dans l'ancienne ville de Vinh), directeur de Chinh Uy Trading and Construction Co., Ltd., ainsi que le comptable de la société, pour achat et vente illégaux de factures de taxe sur la valeur ajoutée.

L'agence d'enquête a déterminé qu'entre mi-2022 et mi-2023, TTP a acheté 81 factures de taxe sur la valeur ajoutée, pour une valeur totale avant taxe des biens enregistrée sur les factures de près de 30 milliards de VND, afin de déclarer et de déduire des taxes, de légitimer des biens et services fictifs, puis de les revendre à d'autres entreprises qui en avaient besoin.

Les tactiques employées par les personnes impliquées dans l'achat et la vente de factures falsifiées ne sont pas nouvelles. Ces individus créent souvent des entreprises fictives ou des entreprises fonctionnant au ralenti, sans aucune transaction réelle, mais en enregistrant toutes les activités commerciales nécessaires pour pouvoir émettre des factures électroniques. Ces factures sont ensuite vendues à des entreprises qui ont besoin de légitimer des dépenses, de dissimuler l'origine de biens, de minéraux ou de services inexistants, afin de frauder le fisc ou de réclamer des déductions fiscales illégales.

Dans le contexte de la facturation électronique, les infractions concernent principalement les données numériques, sans lien avec les biens ou services réels. Certains individus vont jusqu'à fractionner les factures en montants plus petits, créant ainsi une documentation complexe via de multiples intermédiaires et générant des flux de données « virtuels » pour échapper au contrôle fiscal.

Notamment, sur les plateformes de médias sociaux, de nombreux comptes anonymes et groupes privés font ouvertement la publicité de la vente de factures avec des offres telles que « factures pour tous les secteurs », « émission rapide, légitimation des dépenses » et « aucune transaction réelle requise », transformant des activités illégales en une forme de « service clandestin ».

Plus inquiétant encore, avec la généralisation de la facturation électronique, de nombreuses entreprises se sont laissées aller à la complaisance, croyant qu'il suffit d'avoir « le bon format dans le système », sans contrôler rigoureusement la nature des transactions. Ceci crée involontairement des failles permettant à certains d'exploiter la technologie pour dissimuler des infractions.

En réalité, de nombreuses entreprises, même celles qui ne participent pas directement à l'achat et à la vente de factures, contribuent à la fraude en utilisant des factures sans discernement, sans vérifier l'authenticité des partenaires, des biens et des services. Lorsque la fraude est découverte, les risques juridiques affectent non seulement le vendeur de la facture, mais s'étendent également aux entreprises utilisant des factures illégales, provoquant ainsi une réaction en chaîne aux conséquences néfastes pour l'environnement commercial.

Renforcer la gestion

Selon la réglementation en vigueur, l'achat et la vente illégaux de factures, ainsi que l'utilisation de factures illégales, peuvent faire l'objet de sanctions administratives ou de poursuites pénales en fonction de la nature et de la gravité de l'infraction.

Le décret n° 310/2025/ND-CP, modifiant et complétant le décret n° 125/2020/ND-CP relatif aux sanctions administratives en matière de fiscalité et de facturation, a été récemment promulgué et entrera en vigueur le 16 janvier 2026. Ce décret élargit le champ d'application des infractions, précise les sujets de sanctions et augmente les sanctions pour de nombreux actes de facturation frauduleux, renforçant ainsi l'effet dissuasif en pratique.

L'amélioration continue du cadre juridique témoigne de la volonté de l'État de contrôler rigoureusement l'utilisation des factures. Cependant, nombreux sont ceux qui estiment qu'il est insuffisant de se concentrer uniquement sur les sanctions après infraction. L'enjeu principal réside dans la détection et la prévention précoces, grâce à un contrôle strict dès la création de l'entreprise, à une gestion des risques par secteur d'activité et à un suivi rigoureux de l'historique de conformité fiscale.

Outre les sanctions administratives, le Code pénal de 2015 (modifié et complété en 2017) prévoit également des sanctions sévères pour l'achat et la vente illégaux de factures ainsi que pour l'utilisation de factures falsifiées en vue de la fraude fiscale. Selon la nature, l'étendue et l'ampleur de l'infraction, les contrevenants s'exposent à de lourdes amendes ou à une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à sept ans, ainsi qu'à des sanctions complémentaires telles que l'interdiction d'exercer leur profession ou la suspension de leur activité.

Cependant, la réalité montre que, malgré une réglementation relativement complète, l'achat et la vente illégaux de factures n'ont pas été totalement éradiqués. De nombreux cas ne sont découverts qu'après un long laps de temps, lorsque les conséquences se sont déjà fait sentir, entraînant d'importantes pertes de recettes pour le budget de l'État.

Cela exige des autorités qu'elles renforcent non seulement la réglementation, mais aussi l'efficacité de son application, encouragent le recours aux technologies de l'information, exploitent le Big Data et consolident les liens entre les factures électroniques, les déclarations fiscales, les flux de trésorerie et les activités réelles de production et d'exploitation des entreprises. Parallèlement, il est indispensable de poursuivre les efforts de sensibilisation et de promotion du respect de la législation fiscale et de la réglementation des factures auprès des organisations et des particuliers afin de prévenir les infractions à la source.