La transformation des produits agricoles et aquatiques est exonérée de l’impôt sur les sociétés.

(Baonghean) - Déterminé à promouvoir la réforme des procédures administratives fiscales, à continuer de lever les difficultés, à créer des conditions favorables pour les contribuables et à encourager les entreprises à produire et à commercer, conformément aux dispositions de la loi et des décrets en vigueur, le ministère des Finances a publié, le 22 juin 2015, la circulaire n° 96/2015/TT-BTC (ci-après dénommée « Circulaire 96 ») relative à l'impôt sur les sociétés. L'impact des nouveaux points de cette circulaire sur la vie des entreprises intéresse de nombreux lecteurs.

Selon le directeur général adjoint du Département général des impôts, Phi Van Tuan, immédiatement après la publication de la circulaire 96, le Département général des impôts a émis le dépêche officielle n° 2512/TCT-CS daté du 24 juin 2015 aux départements fiscaux des provinces et des villes pour diffuser rapidement, informer les fonctionnaires des impôts et propager aux contribuables le nouveau contenu de la circulaire n° 96. Avec 30 nouveaux contenus, divisés en plusieurs groupes de questions, on peut dire que la circulaire 96 a eu un impact profond sur la plupart des petites et moyennes entreprises à l'échelle nationale.

Réduire les démarches administratives pour les entreprises

Afin de réduire le temps de paiement des impôts, d'améliorer la compétitivité nationale, de simplifier les procédures administratives pour les contribuables et de modifier la réglementation relative à la déclaration fiscale afin de la rendre conforme aux normes comptables, simplifiant ainsi la déclaration et la comptabilité, la circulaire n° 96 a supprimé les réglementations inutiles lors de l'exécution des procédures fiscales et a supprimé les réglementations relatives au calcul selon le niveau de contrôle de certaines dépenses déductibles lors de la détermination du revenu imposable. Plus précisément, la circulaire ajuste la différence de réglementation entre le revenu comptable et le revenu imposable des services. En conséquence, le délai de détermination du revenu pour le calcul de l'impôt sur les sociétés relatif aux activités de prestation de services est modifié par rapport à la précédente circulaire n° 78 afin de créer des conditions favorables pour les entreprises en unifiant le délai de détermination du revenu pour le calcul de l'impôt sur les sociétés relatif aux activités de services conformément au régime comptable.

Transformation du bambou dans la commune de Que Son (Que Phong). Photo : Cong Sang

Français Selon le directeur adjoint du Département des politiques - Département général des impôts Nguyen Quy Trung, auparavant, la circulaire n° 78 stipulait deux moments pour déterminer le revenu pour le calcul de l'impôt sur les sociétés pour les activités de prestation de services : le moment de l'achèvement de la prestation de services à l'acheteur ; ou le moment de l'émission des factures de prestation de services. Désormais, selon la circulaire n° 96, elle stipule un moment pour déterminer le revenu pour le calcul du revenu imposable des activités de prestation de services : le moment de l'achèvement de la prestation de services ou de l'achèvement partiel de la prestation de services à l'acheteur. La deuxième nouveauté est que le secteur des impôts a modifié la réglementation sur les enregistrements et les procédures pour les actifs et les biens perdus en raison de catastrophes naturelles, d'épidémies, d'incendies et les biens endommagés en raison de modifications du processus biochimique naturel qui seront inclus dans les dépenses déductibles dans le sens d'utiliser les enregistrements communs des agences compétentes. Dans le même temps, la réglementation selon laquelle les entreprises doivent envoyer des documents à l'autorité fiscale qui les gère directement pour expliquer les marchandises perdues ou endommagées sera abolie, et elles n'auront qu'à conserver les dossiers dans l'entreprise et les présenter à l'autorité fiscale sur demande, a déclaré le directeur adjoint du département Nguyen Quy Trung.

En outre, outre la suppression de la réglementation imposant aux entreprises d'établir et de gérer les normes de consommation de matières premières, de matériaux, de carburant, d'énergie et de biens, ainsi que leur stockage dans l'entreprise ; la suppression du niveau de contrôle des indemnités versées aux employés en déplacement professionnel ; la suppression de certaines réglementations relatives aux dépenses non déductibles lors de la détermination du revenu imposable, qui surviennent rarement ou n'ont aucune importance pratique ; et la suppression de la réglementation imposant aux entreprises d'établir une liste des factures d'électricité et d'eau, la circulaire 96 simplifie également certains documents et registres lors de la déclaration et du paiement de l'impôt sur les sociétés. Plus précisément : la simplification des documents et registres lors de la déclaration et du paiement des impôts des entreprises vietnamiennes investissant à l'étranger pour les revenus de projets d'investissement à l'étranger.

Auparavant, le dossier de déclaration et de paiement des impôts des entreprises ayant des projets d'investissement à l'étranger comprenait cinq documents. Désormais, conformément aux dispositions de la circulaire 96, ce dossier ne comprend plus que deux documents : une copie de la déclaration d'impôt sur le revenu étranger certifiée conforme par le contribuable et une copie du document de paiement de l'impôt étranger certifiée conforme par le contribuable, ou l'original de la confirmation par l'autorité fiscale étrangère du montant de l'impôt payé, ou une copie d'un document de valeur équivalente certifiée conforme par le contribuable. Avec ces modifications, le temps de déclaration et de calcul de l'impôt sur les sociétés sera réduit de 30 heures pour les contribuables, a calculé le directeur général adjoint Phi Van Tuan.

Résoudre les problèmesen pratique

Outre l'objectif de simplification des procédures administratives pour les entreprises, certains points importants de la circulaire ont été modifiés et complétés afin de permettre aux entreprises de comprendre la politique de manière claire et transparente. Premièrement, concernant le délai de déclaration des revenus des projets d'investissement à l'étranger pour les entreprises vietnamiennes investissant à l'étranger, si l'entreprise transfère une partie des revenus de ces projets au Vietnam, ces revenus seront déclarés lors du décompte de l'impôt sur les sociétés de l'année de leur transfert. Concernant les dépenses déductibles pour la détermination du revenu imposable, la circulaire 96 supprime le niveau de contrôle pour les dépenses liées aux vêtements en nature des employés, aux frais de déplacement professionnel des employés, aux frais de souscription d'assurance-vie pour les employés, notamment les frais de publicité, de marketing, de promotion, de réception et de célébration. Parallèlement, les dépenses déductibles seront augmentées pour financer les dépenses au titre des programmes de l'État, notamment le financement par les entreprises de la construction de nouveaux ponts pour les personnes vivant dans des zones en difficulté socio-économique particulière, conformément au projet approuvé par les autorités compétentes, a expliqué le directeur adjoint Nguyen Quy Trung.

De plus, la nouvelle réglementation prévoit la déduction des frais d'hébergement des experts étrangers pendant leur séjour au Vietnam, ainsi que des frais d'intérêts sur les prêts destinés à investir dans d'autres entreprises. Concernant le transfert des pertes lors de la scission ou de la séparation d'entreprises, la nouvelle réglementation permet d'imputer les pertes subies avant la scission ou la séparation en d'autres entreprises et pendant la période de transfert des pertes aux entreprises après la scission ou la séparation, selon le ratio des capitaux propres divisés ou séparés.

De nombreuses incitations fiscales pour les sociétés

En réponse à l'exigence de renforcer l'élimination des difficultés pour la production et les affaires, et en même temps d'assurer une mise en œuvre cohérente des politiques fiscales, de créer des conditions favorables pour les contribuables et de contribuer à la promotion de la production et des affaires des entreprises, la circulaire 96 est modifiée et complétée dans le sens d'élargir et de compléter les sujets éligibles aux taux d'imposition préférentiels, en fournissant des instructions spécifiques sur la façon de calculer l'impôt pour les incitations fiscales en raison du respect des conditions locales et en fournissant des instructions supplémentaires sur la transition des incitations fiscales...

Concernant les revenus exonérés d'impôt, l'ajout des revenus issus des activités de transformation des produits agricoles et aquatiques des coopératives et entreprises situées dans des zones particulièrement difficiles a contribué à encourager l'investissement dans le développement de l'agriculture et des zones rurales, contribuant ainsi à l'amélioration des conditions de vie des agriculteurs. Parallèlement, les revenus des activités génératrices de revenus, résultant de la mise en œuvre des missions confiées par l'État au Fonds de soutien au capital des travailleurs indépendants pauvres, ont été complétés. De plus, le complément de revenu du Bureau des huissiers de justice (hors revenus d'activités autres que celles d'huissier) pendant la période pilote, conformément aux dispositions de la loi sur l'exécution des jugements civils, a également bénéficié du soutien des entreprises et des salariés.

Français En ce qui concerne les taux d'imposition préférentiels, l'ajout d'un taux d'imposition de 10 % pour toute la période d'exploitation aux revenus des activités de transformation de produits agricoles et aquatiques des entreprises situées dans des zones difficiles ; la part des revenus des entreprises provenant d'activités socialisées dans le domaine de l'évaluation judiciaire ; l'ajout d'un revenu soumis à un taux d'imposition de 15 % pour toute la période d'exploitation aux revenus des entreprises des secteurs de la culture, de l'élevage et de la transformation dans les secteurs agricole et aquatique non situées dans des zones difficiles ou particulièrement difficiles est également fortement soutenu par les entreprises. De plus, l'ajout de sujets ayant droit à un taux d'imposition incitatif de 10 % pendant une période de 15 ans pour les revenus des entreprises de la mise en œuvre de projets de production à grande échelle ; les projets d'investissement dans le secteur de la production (à l'exception des projets sur les biens soumis à la taxe spéciale de consommation et les projets d'exploitation minière) avec un capital d'investissement minimum de douze mille milliards de VND ; les nouveaux projets d'investissement produisant des produits figurant sur la liste des produits industriels prioritaires soutenant le développement qui répondent à l'un des critères prescrits... aident également les entreprises opérant dans ces domaines à surmonter de nombreuses difficultés dans leurs opérations.

Concernant l'application des incitations fiscales sur les sociétés, outre les réglementations concernant les entreprises remplissant les conditions d'implantation pour les projets d'investissement dans le secteur des transports, les entreprises remplissant les conditions d'implantation dont les revenus sont générés hors du lieu d'implantation du projet d'investissement, les nouveaux projets d'investissement bénéficiant d'incitations fiscales sur les sociétés sont également modifiés et complétés. Concernant le transfert des incitations, le secteur fiscal fournit des orientations spécifiques concernant le transfert des incitations pour les entreprises ayant des projets d'investissement d'expansion, les entreprises ayant des projets d'investissement d'expansion de la production en cours de construction, les entreprises réalisant des projets d'investissement dans des parcs industriels, les entreprises investissant dans des zones qui ne sont pas encore des zones d'incitation fiscale, celles-ci pouvant également être converties en zones d'incitation fiscale.

Ainsi, on peut dire que la circulaire 96 a eu un impact profond sur la plupart des petites et moyennes entreprises à l'échelle nationale, en particulier celles situées dans des zones difficiles, et a grandement contribué au développement socio-économique de la localité, a affirmé le directeur général adjoint Phi Van Tuan.

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