Nouvelle politique sur la taxe d'utilisation des terres non agricoles

(Baonghean) -Le 23 octobre 2012, le ministère des Finances a publié la circulaire officielle n° 14452/BTC-TCT relative à la mise en œuvre de la politique fiscale relative à l'utilisation des terres non agricoles. Par conséquent, afin d'harmoniser la compréhension et la mise en œuvre de cette politique, le ministère des Finances fournit des orientations sur plusieurs points, comme suit :

1. Pour les maisons achetées dans le cadre de projets de construction de logements destinés à la vente ou à la location.

Si la personne ayant le droit d'utiliser le terrain le loue en vertu d'un contrat, le contribuable est déterminé conformément aux dispositions du contrat. Si le contrat ne contient pas de clause relative au contribuable, la personne ayant le droit d'utiliser le terrain est le contribuable ;

Lorsque l'État attribue ou loue des terrains pour la réalisation de projets de logements destinés à la vente ou à la location, le contribuable est la personne à laquelle l'État attribue ou loue le terrain. En cas de transfert de droits d'usage du sol à d'autres organisations ou particuliers, le contribuable est le cessionnaire.

Pour les terrains dans les maisons à plusieurs étages où vivent de nombreux ménages, les immeubles d'habitation, y compris les cas où ils sont à la fois destinés à l'habitation et à des fins commerciales, la superficie imposable du terrain de chaque contribuable est déterminée en multipliant le coefficient d'attribution par la superficie de la maison (construction) que le contribuable utilise, dans laquelle :

Dans le cas de terrains résidentiels utilisés avant le 1er janvier 2012, la limite de terrain résidentiel utilisée comme base de calcul de l'impôt est déterminée comme suit :

Si, au moment de l'octroi du certificat, le Comité populaire provincial dispose d'un règlement sur la limite d'attribution des terrains résidentiels, la limite de reconnaissance des terrains résidentiels et la superficie des terrains résidentiels figurant dans le certificat est déterminée en fonction de cette limite, cette dernière servira de base de calcul de l'impôt. Si cette limite est inférieure à la limite actuelle, cette dernière servira de base de calcul de l'impôt.

- À propos des contribuables :

+ Pour les appartements cédés par l'investisseur du projet à des organisations ou à des particuliers, le cessionnaire est le contribuable. Si le cessionnaire n'utilise pas l'appartement mais le loue à une autre organisation ou à un particulier en vertu d'un contrat, le contribuable est déterminé conformément aux dispositions du contrat. En l'absence de clause contractuelle, le cessionnaire est le contribuable.

+ Pour les appartements que l'investisseur n'a pas transférés à d'autres organisations ou particuliers, l'investisseur est le contribuable ; Dans le cas où l'investisseur loue à d'autres organisations ou particuliers en vertu d'un contrat, le contribuable est déterminé conformément à l'accord dans le contrat ; S'il n'y a pas d'accord dans le contrat, l'investisseur est le contribuable.

- Concernant le prix du terrain, la superficie imposable et le taux d'imposition :

+ Les contribuables sont des investisseurs du projet : la superficie imposable correspond à la totalité de la superficie imposable du bâtiment (y compris le sous-sol) dont l'investisseur n'a pas transféré la propriété du logement ni les droits d'utilisation du sol. Le prix du terrain est fixé conformément aux dispositions de l'article 6 de la circulaire n° 153/2011/TT-BTC. Le taux d'imposition est de 0,03 %.

+ Dans le cas où le contribuable est un ménage ou un particulier bénéficiaire du transfert : la superficie imposable du terrain est déterminée conformément aux dispositions de la Section a, Point 1.3, Clause 1, Article 5, Circulaire n° 153/2011/TT-BTC ; Le prix du terrain imposable est le prix du terrain résidentiel réglementé par le Comité populaire provincial correspondant à l'emplacement ; Le taux d'imposition est proportionnel à la superficie imposable du terrain.

2. Pour les biens immobiliers des ménages individuels dans les immeubles d'habitation anciens et les zones d'habitation collective.

- Dans la clause 2, section 3.1, clause 3, article 2, la circulaire n° 45/2011/TT-BTNMT du 26 décembre 2011 du ministère des Ressources naturelles et de l'Environnement guidant la détermination de la superficie des terres utilisées à des fins inappropriées, de la superficie des terres empiétées, de la superficie des terres inutilisées conformément à la réglementation pour calculer la taxe d'utilisation des terres non agricoles stipule :

2.1. Au sens de l'article 7, alinéa 7, de la Loi relative à la taxe foncière, un terrain empiété est une superficie supplémentaire actuellement soumise à la taxe foncière, résultant du transfert par l'exploitant de ses propres bornes et limites à un terrain appartenant à un propriétaire légal ou à un terrain géré par l'État, sans l'autorisation de l'exploitant ou d'un organisme public compétent. Si, après réévaluation, la superficie du terrain est modifiée par rapport aux documents légaux relatifs aux droits d'utilisation du sol, sans que les bornes et limites du terrain ne soient modifiées, la superficie supplémentaire n'est pas considérée comme un terrain empiété.

3. Les terres occupées conformément à la clause 7 de l'article 7 de la loi sur la taxe d'utilisation des terres non agricoles sont des terres actuellement utilisées à des fins soumises à la taxe d'utilisation des terres non agricoles, provenant de l'un des cas suivants :

3.1. Un terrain occupé est un terrain que l'utilisateur actuel a occupé lui-même, un terrain géré par l'État ou un terrain qui a déjà un propriétaire légal sans l'autorisation d'un organisme public compétent ou de l'utilisateur du terrain.

- Dans le cas de ménages et de particuliers qui agrandissent ou empiètent sur un terrain ou un espace commun : Si les ménages et les particuliers du premier étage empiètent sur un terrain commun pour l'utiliser et que les ménages et les particuliers des étages supérieurs profitent également de cette zone pour l'agrandir ou l'utiliser, les ménages et les particuliers du premier étage et des étages supérieurs doivent payer la taxe sur cette zone selon le taux de taxe appliqué au terrain empiété ; Dans le cas où seuls les ménages et les particuliers habitant les étages supérieurs empiètent sur l'espace pour agrandir la zone d'utilisation, aucune taxe ne sera perçue sur cette zone.

3. Sur l'application des limites foncières comme base de calcul de l'impôt foncier sur les terres sans certificat.

En l'absence de certificat, la limite ne s'applique pas. L'ensemble de la superficie imposable du terrain résidentiel du contribuable est soumis au taux d'imposition applicable à la superficie du terrain comprise dans la limite.

Français En cas de changement de contribuable, la limite de terrain résidentiel imposable est la limite actuelle d'attribution de terrain résidentiel prescrite par le Comité populaire provincial et est appliquée à partir de l'année d'imposition suivante, sauf en cas de changement de contribuable dû à un héritage, une donation ou un don entre : mari et femme ; père biologique, mère biologique et enfant biologique ; père adoptif, mère adoptive et enfant adopté ; beau-père, belle-mère et belle-fille ; beau-père, belle-mère et gendre ; grand-père paternel, grand-mère paternelle et petit-enfant ; grand-père maternel, grand-mère maternelle et petit-enfant ; frères et sœurs, la limite de terrain résidentiel imposable est mise en œuvre conformément à la limite de terrain résidentiel prescrite et appliquée au cédant.

- Si plusieurs ménages utilisent la même parcelle de terrain bénéficiant d'un certificat (suite à un héritage ou à une transmission), mais que chaque ménage ne dispose pas d'un certificat pour la superficie réellement utilisée, chaque ménage doit déclarer et payer des impôts pour la superficie réellement utilisée. La limite applicable aux terrains résidentiels s'applique comme suit :

+ Dans le cas où le terrain est hérité, donné ou présenté entre l'utilisateur du terrain et la personne dont le nom figure sur le certificat dans l'un des cas suivants : mari et femme ; père biologique, mère biologique et enfant biologique ; père adoptif, mère adoptive et enfant adopté ; beau-père... alors la limite prescrite pour la personne dont le nom figure sur le certificat s'appliquera.

4. Pour les terrains attribués ou loués par l'État pour réaliser des projets d'investissement dans les zones industrielles.

Dans le cas où l’État attribue ou loue un terrain pour réaliser un projet d’investissement, la personne à qui l’État attribue ou loue le terrain est le contribuable.

Par conséquent, pour les terrains situés dans les zones industrielles, les unités auxquelles l'État attribue ou loue des terrains sont soumises à la déclaration et au paiement de la taxe foncière. Si l'entreprise d'infrastructures de la zone industrielle se voit attribuer ou loue des terrains par l'État et les sous-loue pour réaliser des projets d'investissement, elle doit déclarer et payer la taxe foncière.

5. Sur la détermination du prix du terrain pour le calcul de l'impôt sur les terrains situés à des emplacements différents.

Le prix d'1 m2 de terrain imposable est le prix du terrain selon l'usage prévu du terrain imposable tel que prescrit par le Comité populaire provincial et est stabilisé pour un cycle de 5 ans, à compter du 1er janvier 2012.

- Dans le cas où le Comité populaire provincial a spécifiquement prescrit la méthode de détermination du prix du terrain comme base de calcul de l'impôt pour les parcelles de terrain situées à différents endroits, les règlements du Comité populaire provincial s'appliquent.

- Dans le cas où le Comité populaire provincial n'a pas encore émis de réglementation, l'autorité fiscale doit se coordonner avec les autorités locales pour déterminer les prix des terrains comme base de calcul des impôts correspondant à chaque emplacement du terrain selon la méthode de la moyenne pondérée ou proposer une méthode de calcul adaptée à la réalité locale et faire rapport au Comité populaire provincial pour des réglementations supplémentaires.

6. Sur l’exonération et la réduction d’impôt.

L'exonération et la réduction d'impôt s'appliquent uniquement directement aux contribuables et sont calculées uniquement sur le montant de l'impôt tel que prescrit dans la loi sur la taxe d'utilisation du sol et les instructions de la circulaire 153/2011/TT-BTC du 11 novembre 2011 du ministère des Finances.

Sur la délivrance des décisions d'exemption.

L'administration fiscale doit rendre des décisions d'exonération ou de réduction d'impôt pour les contribuables en fonction de la période de calcul de l'impôt (année). En cas de stabilité du montant de l'impôt dû ou exonéré ou réduit pendant une période stable (5 ans), l'administration fiscale peut rendre des décisions d'exonération ou de réduction d'impôt pour l'ensemble de la période stable.

Duong Hong Quang (Département des impôts de Nghe An)