Si une entreprise rencontre des difficultés et cesse sa production, comment l'impôt sur le revenu est-il comptabilisé ?

*Société par actions de ciment Song Lam 2Question : En 2022, une cimenterie a une activité de production. Le processus de production comprend trois étapes : production de poudre, production de clinker et production de ciment. Durant cette année, l’entreprise a arrêté préventivement sa ligne de production pendant trois mois. Afin de prévenir tout dommage aux machines, celle-ci a continué de fonctionner au ralenti. Les employés se sont rendus sur place pour vérifier et entretenir les machines et les équipements, et pour nettoyer l’usine. Les dépenses réellement engagées pendant cette période, telles que les salaires et les assurances des employés, sont-elles considérées comme des charges déductibles pour le calcul de l’impôt sur les sociétés ?

-Réponse du service des impôts: Le coût des salaires et de l'assurance des employés pendant la période de suspension de la production est une dépense qui ne correspond pas à un revenu imposable, elle ne peut donc pas être déduite lors de la détermination du revenu imposable à l'impôt sur les sociétés (IS) conformément aux dispositions du point 2.30, paragraphe 2, article 6, circulaire n° 78/2014/TT-BTC (modifiée et complétée par la circulaire n° 96/2015/TT-BTC).

*Société par actions du chemin de fer de Nghe TinhL'unité a été informée que la déclaration d'impôt sur les sociétés pour l'exercice 2022 avait été soumise ; elle a reçu le paiement le 28 mars 2023.Décision de réduire le loyer foncier30 % de 2022. La réduction de 30 % du loyer foncier en 2022 est-elle déductible du revenu imposable de 2022 ? Si oui, l’entreprise doit-elle établir des états financiers supplémentaires et finaliser son impôt sur les sociétés ?

-Réponse du service des impôtsSi le coût de location du terrain sert les activités de production et commerciales de l'unité, après la décision de l'administration fiscale de réduire le loyer du terrain en 2022 (28 mars 2023), l'unité devra procéder à des ajustements pour réduire les coûts encourus en 2022 sur la déclaration finale de l'impôt sur les sociétés de 2022 et faire des déclarations supplémentaires dans les états financiers de 2022 conformément aux dispositions de l'article 47 de la loi sur l'administration fiscale n° 38/2019/QH14.

Par ailleurs, face à la situation difficile des entreprises et de l'économie, le Premier ministre a publié le 3 octobre 2023 la décision n° 25/2023/QD-TTg prolongeant la réduction de 30 % des loyers fonciers en 2023. Cette décision entre en vigueur le 20 novembre 2023 et la date limite pour la mise en œuvre des documents et procédures est fixée au 31 mars 2024. Ainsi, les entreprises, unités, organisations, ménages et particuliers qui louent directement des terrains par l'État en vertu de cette décision ou d'un contrat, ou qui sont titulaires d'un certificat de droits d'usage des sols, de droits de propriété immobilière ou d'autres biens attachés à des terrains par des organismes d'État compétents, et perçoivent des loyers fonciers annuels, doivent prendre connaissance des modalités et procédures décrites aux articles 4 et 5 de cette décision afin d'effectuer une déclaration.

*Les entreprises demandent :La comptabilisation des dépôts annuels de restauration environnementale d'une entreprise n'est pas déductible du calcul de l'impôt sur les sociétés. Lorsque l'activité d'exploitation minière prend fin et qu'il est décidé de gérer les dépôts pour réaliser des travaux d'amélioration environnementale, l'entreprise peut-elle comptabiliser l'intégralité des dépôts relatifs à l'ensemble du projet d'exploitation minière en charges de l'exercice fiscal concerné ?

– Réponse du service des impôts :Conformément à l'article 137, paragraphe 1, de la loi n° 72/2020/QH14 relative à la protection de l'environnement ; à l'article 37, paragraphe 7, paragraphe 1, du décret n° 08/2022/ND-CP et à l'article 6 de la circulaire n° 78/2014/TT-BTC (modifiée et complétée par la circulaire n° 96/2015/TT-BTC), il est stipulé que : si, après la fin des activités d'exploitation minière, la société n'achève pasplan d'amélioration et de restauration de l'environnementet lorsqu'une décision est prise par une autorité compétente de gérer le dépôt, les dépenses engagées pour améliorer et dépolluer l'environnement conformément aux dispositions légales sont incluses dans les charges et déduites lors de la détermination du revenu imposable si les conditions spécifiées à l'article 6 de la circulaire n° 78/2014/TT-BTC (modifiée et complétée par la circulaire n° 96/2015/TT-BTC) sont remplies.

* Les entreprises demandentL'entreprise construit actuellement un entrepôt, pour un coût de main-d'œuvre d'environ 300 millions de VND. Le sous-traitant et l'entrepreneur principal sont tous deux des personnes physiques et morales. Quelles procédures l'entreprise doit-elle suivre pour justifier ce coût ?

-Réponse du service des impôts :Si le prestataire est une personne physique immatriculée aux impôts : il doit se rendre auprès de l’administration fiscale pour effectuer les démarches nécessaires à l’établissement des factures d’achat à chaque émission. Si le prestataire n’est pas une personne physique immatriculée : l’entreprise établit la liste des biens et services achetés conformément aux dispositions de la circulaire n° 78/2014/TT-BTC (modifiée et complétée par la circulaire n° 96/2015/TT-BTC), ainsi que les documents de paiement du vendeur et le contrat de travail. L’entreprise est responsable de la retenue à la source de l’impôt sur le revenu des personnes physiques avant le paiement au prestataire, conformément aux dispositions de la circulaire n° 111/2013/TT-BTC et des documents connexes.