Si une entreprise est en difficulté et arrête sa production, comment l’impôt sur le revenu est-il comptabilisé ?

*Société par actions Song Lam Cement 2Question : En 2022, la production de ciment se déroule en trois étapes (production de poudre, production de clinker et production de ciment). Au cours de l'année, l'entreprise a arrêté la ligne de production pendant trois mois. Afin d'éviter d'endommager les machines, l'entreprise les a laissées tourner au ralenti, les ouvriers se rendant au travail pour vérifier, entretenir les machines et les équipements, nettoyer l'usine… Les coûts réels payés pendant cette période, tels que les salaires et les assurances des employés, sont-ils donc considérés comme des dépenses déductibles pour le calcul de l'impôt sur les sociétés ?

-Réponse du ministère des Impôts:Pour le coût des salaires et des assurances des employés pendant la période de suspension de la production, il s'agit d'une dépense qui ne correspond pas au revenu imposable, elle ne peut donc pas être déduite lors de la détermination du revenu imposable pour l'impôt sur les sociétés (IS) conformément aux dispositions du point 2.30, clause 2, article 6, circulaire n° 78/2014/TT-BTC (modifiée et complétée dans la circulaire n° 96/2015/TT-BTC).

*Société par actions des chemins de fer de Nghe Tinha déclaré que le règlement de l'impôt sur les sociétés de 2022 a été soumis ; au 28 mars 2023, l'unité a reçuDécision de réduire le loyer foncier30 % de 2022. La réduction de 30 % du loyer foncier en 2022 peut-elle donc être déduite du revenu imposable de 2022 ? Si elle est déduite, l'unité doit-elle déclarer des états financiers supplémentaires et finaliser l'impôt sur les sociétés ?

-Réponse du ministère des Impôts:Dans le cas où le coût de location du terrain sert aux activités de production et d'affaires de l'unité, après la décision de l'administration fiscale de réduire le coût de location du terrain en 2022 (28 mars 2023), l'unité doit effectuer des ajustements pour réduire les coûts engagés en 2022 sur la déclaration de finalisation de l'impôt sur les sociétés de 2022 et compléter le bilan financier de 2022 conformément aux dispositions de l'article 47 de la loi sur l'administration fiscale n° 38/2019/QH14.

Français En outre, face aux difficultés des entreprises et de l'économie, le Premier ministre a publié le 3 octobre 2023 la décision n° 25/2023/QD-TTg sur la poursuite de la réduction du loyer foncier de 30 % en 2023. La décision prend effet à partir du 20 novembre 2023 et la date limite de mise en œuvre des documents et des procédures est jusqu'au 31 mars 2024, donc les entreprises, les unités, les organisations, les ménages et les particuliers qui se voient louer directement des terres par l'État conformément à la décision ou au contrat, ou au certificat de droits d'utilisation des terres, aux droits de propriété immobilière et aux autres actifs attachés aux terres des agences étatiques compétentes sous la forme d'un bail foncier avec paiement annuel, doivent se renseigner sur le processus et les procédures des articles 4 et 5 de cette décision pour faire une déclaration.

*L'entreprise demande :La comptabilisation du dépôt de restauration environnementale versé annuellement par l'entreprise n'est pas déductible de l'impôt sur les sociétés. Une fois les activités d'exploitation minière terminées et la décision prise d'utiliser le dépôt pour réaliser des améliorations environnementales, l'entreprise peut-elle comptabiliser la totalité du dépôt du projet d'exploitation minière en charges de l'exercice ?

– Réponse du service des impôts :Conformément à la clause 1, article 137, loi sur la protection de l'environnement n° 72/2020/QH14 ; clause 1, clause 7, article 37, décret n° 08/2022/ND-CP et article 6, circulaire n° 78/2014/TT-BTC (modifiée et complétée par la circulaire n° 96/2015/TT-BTC), il est stipulé que : Dans le cas où, après la fin des activités d'exploitation minière, la Société ne complète pasplan d'amélioration et de restauration de l'environnementet s'il existe une décision de gestion du dépôt par une autorité compétente, les dépenses d'amélioration et d'assainissement de l'environnement conformément aux dispositions de la loi sont incluses dans les dépenses et déduites lors de la détermination du revenu imposable de l'IS si elles remplissent les conditions spécifiées à l'article 6, circulaire n° 78/2014/TT-BTC (modifiée et complétée dans la circulaire n° 96/2015/TT-BTC).

* L'entreprise a demandéL'entreprise construit actuellement un entrepôt, dont le coût de main-d'œuvre s'élève à environ 300 millions de VND. L'entrepreneur est une personne physique, sans facture, et le propriétaire est également une personne physique. Afin de comptabiliser ce coût, quelles procédures l'entreprise doit-elle suivre pour le rendre raisonnable ?

-Réponse du service des impôts :Si l'entrepreneur est une personne physique immatriculée au registre du commerce : elle se rend auprès de l'administration fiscale pour effectuer les démarches nécessaires à l'établissement des factures d'achat. Si l'entrepreneur est une personne physique non professionnelle : l'entreprise établit une liste des biens et services achetés conformément aux dispositions de la circulaire n° 78/2014/TT-BTC (modifiée et complétée par la circulaire n° 96/2015/TT-BTC), ainsi que les documents de paiement destinés au vendeur de biens et services et le contrat de travail. L'entreprise est tenue de déduire l'impôt sur le revenu des personnes physiques avant de payer la personne physique, conformément aux dispositions de la circulaire n° 111/2013/TT-BTC et des documents connexes.