Si une entreprise est en difficulté et arrête sa production, comment l’impôt sur le revenu est-il comptabilisé ?

*Société par actions Song Lam Cement 2Question : En 2022, l'entreprise produisait du ciment en trois étapes (production de poudre, production de clinker et production de ciment). Durant l'année, l'entreprise a arrêté la ligne de production pendant trois mois. Afin d'éviter d'endommager les machines, elle les a laissées tourner au ralenti, tandis que les ouvriers se rendaient au travail pour vérifier et entretenir les machines et les équipements, et nettoyer l'usine. Les dépenses réelles engagées pendant cette période, telles que les salaires et les assurances des employés, sont-elles donc déductibles de l'impôt sur les sociétés ?

-Réponse du service des impôts:Le coût des salaires et des assurances des employés pendant la période de suspension de la production est une dépense qui ne correspond pas au revenu imposable, elle ne peut donc pas être déduite lors de la détermination du revenu imposable pour l'impôt sur les sociétés (IS) conformément aux dispositions du point 2.30, clause 2, article 6, circulaire n° 78/2014/TT-BTC (modifiée et complétée dans la circulaire n° 96/2015/TT-BTC).

*Société par actions des chemins de fer de Nghe Tinhinformé que le règlement de l'impôt sur les sociétés 2022 a été soumis ; au 28 mars 2023, l'unité a reçuDécision de réduire le loyer foncier30 % de 2022. La réduction de 30 % du loyer foncier en 2022 peut-elle être déduite du revenu imposable de 2022 ? Si elle est déduite, l'unité doit-elle déclarer des états financiers supplémentaires et finaliser l'impôt sur les sociétés ?

-Réponse du service des impôts:Si le coût de location du terrain sert aux activités de production et d'affaires de l'unité, après la décision de l'administration fiscale de réduire le coût de location du terrain en 2022 (28 mars 2023), l'unité devra procéder à des ajustements pour réduire les coûts engagés en 2022 sur la déclaration de finalisation de l'impôt sur les sociétés de 2022 et faire des déclarations supplémentaires dans les états financiers de 2022 conformément aux dispositions de l'article 47 de la loi sur l'administration fiscale n° 38/2019/QH14.

Français En outre, face à la situation difficile des entreprises et de l'économie, le 3 octobre 2023, le Premier ministre a publié la décision n° 25/2023/QD-TTg sur la poursuite de la réduction du loyer foncier de 30 % en 2023. La décision prend effet à partir du 20 novembre 2023 et la date limite de mise en œuvre des documents et des procédures est jusqu'au 31 mars 2024, donc les entreprises, les unités, les organisations, les ménages et les particuliers qui se voient louer directement des terres par l'État conformément à la décision ou au contrat, ou au certificat de droits d'utilisation des terres, de droits de propriété immobilière et d'autres actifs attachés aux terres des agences étatiques compétentes sous forme de paiements annuels de location de terres doivent se renseigner sur le processus et les procédures des articles 4 et 5 de cette décision pour faire une déclaration.

*Les entreprises demandent :La comptabilisation du dépôt annuel de restauration environnementale d'une entreprise n'est pas déductible de l'impôt sur les sociétés. Lorsque l'activité d'exploitation minière prend fin et qu'il est décidé de traiter le dépôt pour réaliser des améliorations environnementales, l'entreprise peut-elle comptabiliser la totalité du dépôt du projet d'exploitation minière en charges de cet exercice ?

– Réponse du service des impôts :Conformément à la clause 1, article 137, loi sur la protection de l'environnement n° 72/2020/QH14 ; clause 1, clause 7, article 37, décret n° 08/2022/ND-CP et article 6, circulaire n° 78/2014/TT-BTC (modifiée et complétée par la circulaire n° 96/2015/TT-BTC), il est stipulé que : Dans le cas où, après la fin des activités d'exploitation minière, la Société ne complète pasplan d'amélioration et de restauration de l'environnementet il existe une décision de gestion du dépôt par une autorité compétente, les dépenses utilisées pour améliorer et assainir l'environnement conformément aux dispositions de la loi sont incluses dans les dépenses et déduites lors de la détermination du revenu imposable si elles remplissent les conditions spécifiées à l'article 6, circulaire n° 78/2014/TT-BTC (modifiée et complétée dans la circulaire n° 96/2015/TT-BTC).

* Les entreprises demandentL'entreprise construit actuellement un entrepôt, pour un coût de main-d'œuvre d'environ 300 millions de VND. L'entrepreneur, tout comme l'entrepreneur principal, est une personne physique. Quelles procédures l'entreprise doit-elle suivre pour justifier ce coût ?

-Réponse du service des impôts :Si l'entrepreneur est une personne physique immatriculée au fisc : elle se rend auprès de l'administration fiscale pour effectuer les démarches nécessaires à l'établissement des factures d'achat. Si l'entrepreneur est une personne physique non professionnelle : l'entreprise établit la liste des biens et services achetés conformément aux dispositions de la circulaire n° 78/2014/TT-BTC (modifiée et complétée par la circulaire n° 96/2015/TT-BTC), ainsi que les justificatifs de paiement destinés au vendeur et le contrat de travail. L'entreprise est tenue de déduire l'impôt sur le revenu des personnes physiques avant de payer le particulier, conformément aux dispositions de la circulaire n° 111/2013/TT-BTC et des documents connexes.