Questions et réponses sur la politique fiscale relative au transfert de projets hydroélectriques

Le département des impôts de Nghe An a répondu comme suit :

En réponse à la dépêche officielle n° 16/CV-EDCNA du 21 mai 2024 de la Société de développement énergétique de Nghe An (ci-après dénommée la Société) demandant des conseils sur la facturation, la déclaration et le paiement de la TVA pour le transfert des projets hydroélectriques mis en service. À ce sujet, le Service des impôts de la province de Nghe An formule les observations suivantes :

- L'article 46 de la loi d'investissement n° 61/2020/QH14 du 17 juin 2020 de l'Assemblée nationale stipule le transfert des projets d'investissement comme suit :

« Article 46. Transfert de projets d'investissement

1. Les investisseurs ont le droit de transférer tout ou partie du projet d’investissement à un autre investisseur lorsqu’ils remplissent les conditions suivantes :

a) Le projet d’investissement ou la partie transférée du projet d’investissement n’est pas résilié conformément àrèglesdéterminé

b) Les investisseurs étrangers qui reçoivent le transfert d'un projet d'investissement ou d'une partie d'un projet d'investissement doivent satisfaire aux conditions spécifiées à l'article 24, paragraphe 2, de la présente loi ;

…

2. Si les conditions de transfert spécifiées à l'article 1 du présent article sont remplies, la procédure de transfert de tout ou partie du projet d'investissement est la suivante :

a) Pour les projets d’investissement pour lesquels les investisseurs sont agréés conformément à la réglementation en vigueurArticle 29 de la présente loiet le projet d'investissement reçoit un certificat d'enregistrement d'investissement, l'investisseur doit effectuer des procédures pour ajuster le projet d'investissement conformément aux dispositions deArticle 41 de la présente loi;

...”

Article 1, Article 2 du Décret n° 94/2023/ND-CP du 28 décembre 2023 du Gouvernement stipulant la politique de réduction de la taxe sur la valeur ajoutée conformément à la Résolution n°110/2023/QH15La résolution de l'Assemblée nationale du 29 novembre 2023 stipule :

Article 1. Réduction de la TVA

1. Réduire la taxe sur la valeur ajoutée sur les groupes de biens et services appliquant actuellement un taux de taxe de 10 %, à l’exception des groupes de biens et services suivants :

a) Télécommunications, activités financières, banque, valeurs mobilières, assurances, activités immobilières, métaux et produits métalliques préfabriqués, produits miniers (à l'exclusion de l'extraction du charbon), coke, pétrole raffiné, produits chimiques. Voir l'annexe I du présent décret pour plus de détails.

b) Biens et services soumis à la taxe spéciale de consommation. Détails à l'annexe II jointe au présent décret.

c) Technologies de l'information conformément à la loi sur les technologies de l'information. Détails à l'annexe III du présent décret.

d) La réduction de la TVA pour chaque type de biens et services visés à l'alinéa 1 du présent article est appliquée uniformément aux stades de l'importation, de la production, de la transformation et de la commercialisation. Les produits charbonniers vendus (y compris le charbon extrait puis criblé et classé selon un processus fermé avant d'être vendu) bénéficient d'une réduction de TVA. Les produits charbonniers énumérés à l'annexe I du présent décret, aux stades autres que l'extraction et la commercialisation, ne bénéficient pas de cette réduction.

…

Dans le cas où les biens et services énumérés aux annexes I, II et III publiées avec le présent décret ne sont pas soumis à la taxe sur la valeur ajoutée ou sont soumis à une taxe sur la valeur ajoutée de 5 % conformément aux dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, les dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée s'appliquent et aucune réduction de la taxe sur la valeur ajoutée n'est autorisée.

2. Niveau de réduction de la TVA

a) Les établissements commerciaux qui calculent la taxe sur la valeur ajoutée selon la méthode de la déduction doivent appliquer un taux de taxe sur la valeur ajoutée de 8 % aux biens et services spécifiés à l'article 1 du présent article.

…

Article 2. Date d'entrée en vigueur et mise en œuvre

1. Le présent décret entre en vigueur du 1er janvier 2024 au 30 juin 2024 sur la liste et le contenu du système industriel de produits vietnamien (joint à la décision n° 43/2018/QD-TTg du 1er novembre 2018 du Premier ministre).

Conformément aux dispositions ci-dessus, pour l'article « Travaux hydroélectriques » dont le niveau de code de l'industrie du produit 7 est 4221013 dans la liste et le contenu du système de l'industrie du produit vietnamien joint à la décision n° 43/2018/QD-TTg n'appartenant pas au groupe de biens et services spécifiés dans les annexes I, II, III publiées avec le décret n° 94/2023/ND-CP, ce produit est soumis à un taux de taxe sur la valeur ajoutée de 8 % conformément aux dispositions du décret n° 94/2023/ND-CP du gouvernement, en vigueur du 1er janvier 2024 au 30 juin 2024.

La Société devra, en fonction de la situation réelle, comparer les documents juridiques cités ci-dessus et d'autres documents juridiques pertinents pour se conformer à la réglementation.

Le Département des impôts de la province de Nghe An répond pour que la Société le sache et le mette en œuvre./.