Orientations en matière de politique fiscale pour les entreprises manufacturières de Nghe An

- L'article 17, paragraphe 2, de la loi sur l'administration fiscale n° 38/2019/Assemblée nationale 14 stipule :

«Article 17. Responsabilités des contribuables

...2. Déclarer les impôts avec exactitude, honnêteté et exhaustivité et soumettre les dossiers fiscaux à temps ; être responsable devant la loi de l'exactitude, de l'honnêteté et de l'exhaustivité des dossiers fiscaux".

- Le point c, clause 3, article 7 du décret 126/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 du gouvernement détaillant un certain nombre d'articles de la loi sur l'administration fiscale, stipule :

«Article 7. Dossier de déclaration fiscale

3. Les contribuables ne sont pas tenus de soumettre des déclarations de revenus dans les cas suivants :

c) Les entreprises de transformation exportatrices ayant uniquement des activités d’exportation ne sont pas tenues de soumettre des déclarations de taxe sur la valeur ajoutée.

- L'article 8 du Décret n° 123/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 du Gouvernement réglementant les factures et les documents stipule :

«Article 8. Types de factures

Les factures prescrites dans le présent décret comprennent les types suivants :

1. La facture de taxe sur la valeur ajoutée est une facture destinée aux organisations qui déclarent la taxe sur la valeur ajoutée selon la méthode de déduction et l'utilisent pour les activités suivantes :

a) Vendre des biens et fournir des services sur le marché intérieur;

b) Activités de transport international ;

c) Exportation vers les zones franches et cas considérés comme exportation ;

d) Exporter des biens et fournir des services à l’étranger.

2. La facture de vente est une facture destinée aux organisations et aux personnes suivantes :

a) Les organisations et les particuliers déclarent et calculent la taxe sur la valeur ajoutée en utilisant la méthode directe pour les activités suivantes :

- Vendre des biens et fournir des services sur le marché intérieur ;

- Activités de transport international ;

- Exportation vers les zones franches et cas considérés comme exportation ;

- Exportation de biens et prestation de services à l'étranger.

b) Les organisations et les particuliers dans les zones franches, lorsqu'ils vendent des biens et fournissent des services sur le marché intérieur et lorsqu'ils vendent des biens et fournissent des services entre organisations et particuliers dans les zones franches, exportent des biens et fournissent des services à l'étranger, doivent clairement indiquer sur la facture « Pour les organisations et les particuliers dans les zones franches ».

- L'article 4 de la clause 20 de la circulaire n° 219/2013/TT-BTC du 31 décembre 2013 du ministère des Finances guidant la mise en œuvre de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée et le décret n° 209/2013/ND-CP du 18 décembre 2013 du gouvernement détaillant et guidant la mise en œuvre d'un certain nombre d'articles de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, stipule :

«Article 4. Sujets non assujettis à la TVA

Article 20 :

Les zones non tarifaires comprennent : les zones franches d'exportation, les entreprises franches d'exportation, les entrepôts sous douane, les zones franches, les zones économiques et commerciales spéciales, les zones commerciales et industrielles et autres zones économiques établies et bénéficiant d'avantages fiscaux en tant que zones non tarifaires conformément à la décision du Premier ministre. Les relations d'achat et de vente de marchandises entre ces zones et l'extérieur sont des relations d'import-export.

L'article 20, l'article 21, l'article 2, l'article 26 du décret n° 35/2022/ND-CP du 28 mai 2022 du gouvernement réglementant la gestion des parcs industriels et des zones économiques, stipule :

« Article 2. Interprétation des termes

20. Les activités de traitement des exportations sont des activités spécialisées dans la production de biens d’exportation, la fourniture de services de production pour l’exportation et les activités d’exportation.

21. Une entreprise de transformation pour l’exportation est une entreprise qui exerce des activités de transformation pour l’exportation dans des zones franches d’exportation, des parcs industriels et des zones économiques.

DArticle 26. Réglementations distinctes applicables aux zones franches d’exportation et aux entreprises franches d’exportation.

1. Documents, ordonnance et procédures pour la création d'une entreprise de transformation pour l'exportation :

a) En cas de création d'une entreprise de transformation pour l'exportation et d'obtention simultanée d'un certificat d'enregistrement d'investissement, l'investisseur doit joindre à sa demande de certificat d'enregistrement d'investissement un engagement attestant de sa capacité à satisfaire aux exigences d'inspection et de surveillance douanières, conformément aux dispositions de la loi sur les taxes à l'exportation et à l'importation. L'organisme d'enregistrement des investissements qui délivre le certificat d'enregistrement d'investissement doit consigner l'objectif de création d'une entreprise de transformation pour l'exportation dans le certificat d'enregistrement d'investissement.

6. Les entreprises franches d'exportation sont autorisées à exercer d'autres activités commerciales conformément aux dispositions de la loi sur l'investissement, de la loi sur les entreprises et d'autres dispositions légales pertinentes et doivent s'assurer que les conditions suivantes sont remplies :

a) L'aménagement de la zone de stockage des marchandises destinées aux activités de transformation pour l'exportation doit être séparé de la zone de stockage des marchandises destinées aux autres activités de production et d'affaires ;

b) Comptabiliser séparément les revenus et les dépenses liés aux activités de traitement et aux autres activités commerciales ;

c) Les actifs, machines et équipements bénéficiant d'avantages fiscaux applicables aux entreprises industrielles exportatrices ne doivent pas être utilisés pour d'autres activités de production ou commerciales. En cas d'utilisation d'actifs, machines et équipements bénéficiant d'avantages fiscaux applicables aux entreprises industrielles exportatrices pour mener d'autres activités commerciales, les avantages fiscaux exonérés ou réduits doivent être restitués conformément aux dispositions de la loi fiscale.

11. Les entreprises industrielles d'exportation sont autorisées à vendre des marchandises sur le marché intérieur. Les marchandises importées des entreprises et des zones franches d'exportation vers le marché intérieur sont soumises à la taxe conformément aux dispositions de la loi sur les taxes à l'exportation et à l'importation.

...”

Sur la base des réglementations ci-dessus, le département des impôts de la province de Nghe An répond selon les principes suivants :

Si Ju Teng Electronic Technology Co., Ltd. (Vietnam) est une entreprise de transformation exportatrice au sens de la loi et exerce uniquement des activités d'exportation, elle n'est pas tenue de soumettre de dossier de déclaration de TVA conformément aux dispositions du point c, clause 3, article 7 du décret n° 126/2020/ND-CP. En cas d'erreur dans la déclaration de TVA, l'entreprise doit contacter directement le service des impôts de la province de Nghe An, au 366, rue Le Nin, ville de Vinh, province de Nghe An, pour obtenir les instructions.

- Dans le cas où la Société est une entreprise de traitement des exportations avec des activités commerciales autres que des activités de traitement des exportations, si elle remplit les conditions spécifiées à la clause 6, article 26 du décret n° 35/2022/ND-CP ; réglementations sur le droit des investissements et autres réglementations juridiques pertinentes, la Société utilisera des factures conformément aux dispositions de la clause 1 ou du point a, clause 2, article 8 du décret n° 123/2020/ND-CP en fonction de la méthode de calcul de l'impôt que l'entreprise enregistre auprès de l'autorité fiscale.

La Société doit se baser sur la situation réelle, comparer avec les documents juridiques ci-dessus et les documents juridiques pertinents pour se conformer à la réglementation.

Le département des impôts de la province de Nghe An répond afin que Ju Teng Electronic Technology Co., Ltd. (Vietnam) puisse le savoir et le mettre en œuvre./.