Instructions de déclaration fiscale pour les personnes physiques résidentes exerçant des activités de commerce électronique

Avec le développement des sciences et des technologies, le commerce électronique est devenu un secteur économique important dans de nombreux pays grâce à ses avantages tels que le gain de temps, la commodité des transactions et l'optimisation des coûts. Ces dernières années, le Vietnam s'est toujours classé parmi les pays dont le marché du commerce électronique connaît la croissance la plus rapide au monde.

Vous trouverez ci-dessous quelques instructions pour la déclaration fiscale selon la loi en vigueur :

Les agents du service des impôts de Vinh vérifient la perte fiscale liée aux motos. Photo : Quang An

Tout d’abord, sur les sujets de déclaration et de paiement des impôts

Conformément aux dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée et de ses documents d'application, les biens et services utilisés au Vietnam qui sont achetés et vendus via le commerce électronique à partir de sites Web situés au Vietnam ou dans d'autres pays, le vendeur doit déclarer et payer la TVA conformément à la réglementation.

En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les personnes résidant au Vietnam qui génèrent des revenus imposables à partir de transactions de commerce électronique au Vietnam et sur des sites Web internationaux doivent déclarer et payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques conformément à la réglementation.

Deuxièmement, pour déterminer le montant de l’impôt à payer

Les personnes physiques résidant au Vietnam qui exercent des activités de commerce électronique et dont le chiffre d'affaires total, tous types d'activités confondus, au cours de l'année civile (y compris les activités autres que le commerce électronique) dépasse 100 millions de VND par an doivent déclarer et payer la TVA et l'impôt sur le revenu des personnes physiques conformément à la réglementation applicable aux personnes physiques, telle que prescrite par la circulaire n° 92/2015/TT-BTC du 15 juin 2015 du ministère des Finances. Plus précisément, les dispositions suivantes s'appliquent :

- TVA à payer = Prix de vente des biens et services x taux de TVA

- Montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer = Prix de vente des biens et services x taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Le tableau des taux de TVA et d'impôt sur le revenu des personnes physiques calculés sur le chiffre d'affaires est déterminé conformément aux dispositions de l'annexe 01 publiée avec la circulaire n° 92/2015/TT-BTC applicable à chaque secteur d'activité comme suit :

- Distribution et fourniture de biens : le taux de TVA est de 1 % ; le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 0,5 % ;

- Services : le taux de TVA est de 5% ; le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 2% ;

- Transports et services liés aux biens : le taux de TVA est de 3 % ; le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 1,5 % ;

- Autres activités commerciales : Le taux de TVA est de 2% ; Le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 1%.

Des agents du service des impôts de Vinh s'occupent de leur travail. Photo : Quang An

De plus, les personnes exerçant une activité de commerce électronique dont le chiffre d'affaires est supérieur à 100 millions de VND par an et disposant d'un emplacement commercial fixe doivent s'acquitter de la redevance de licence d'exploitation conformément à la réglementation (de 300 000 à 1 000 000 VND par an, selon le niveau de chiffre d'affaires). Les personnes exerçant une activité de commerce électronique dont le chiffre d'affaires est inférieur ou égal à 100 millions de VND par an et ne disposant pas d'emplacement commercial fixe sont exonérées de la redevance de licence d'exploitation.

En ce qui concerne l'enregistrement et la déclaration fiscale, les personnes ayant des activités de commerce électronique doivent contacter directement le service des impôts de leur lieu de résidence pour obtenir des instructions sur l'enregistrement, la déclaration et le paiement des impôts conformément à la réglementation.