Instructions pour le traitement des factures lors du retour de marchandises aux fournisseurs

L’article 4, paragraphe 1, et l’article 19, paragraphe 2, du décret n° 123/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 du Gouvernement relatif aux factures et documents stipulent :

« Article 4. Principes de création, de gestion et d’utilisation des factures et des documents

1. Lors de la vente de biens ou de la prestation de services, le vendeur doit émettre une facture à l'acheteur (y compris pour les biens et services utilisés à des fins de promotion, de publicité, d'échantillonnage ; pour les biens et services donnés, offerts, échangés, utilisés en paiement compensatoire de salaire ou pour la consommation interne (à l'exception des biens destinés à la poursuite du processus de production) ; pour les biens exportés sous forme de prêt, de prêt ou de restitution) et doit y consigner intégralement les informations prévues à l'article 10 du présent décret. En cas d'utilisation de factures électroniques, celles-ci doivent respecter le format de données standard de l'administration fiscale, tel que prévu à l'article 12 du présent décret.

Article 19. Règlement relatif au traitement des factures erronées

2. Si une facture électronique comportant un code d'autorité fiscale ou une facture électronique ne comportant pas de code d'autorité fiscale a été envoyée à l'acheteur et que l'acheteur ou le vendeur découvre une erreur, celle-ci sera traitée comme suit :

b) En cas d'erreurs : code de taxe ; erreurs dans le montant indiqué sur la facture, erreurs dans le taux de taxe, le montant de la taxe ou marchandises non conformes aux spécifications ou à la qualité indiquées sur la facture, vous pouvez choisir l'une des deux manières suivantes d'utiliser les factures électroniques :

b1) Le vendeur émet une facture électronique pour rectifier une facture erronée. Si le vendeur et l'acheteur conviennent d'établir un accord écrit avant l'émission d'une facture rectificative, ils doivent rédiger cet accord écrit décrivant clairement l'erreur. Le vendeur émet ensuite une facture électronique rectificative.

Une facture électronique corrigeant une facture électronique erronée doit comporter la ligne « Correction pour la facture Formulaire n°… symbole… numéro… date… mois… année ».

b2) Le vendeur émet une nouvelle facture électronique pour remplacer la facture électronique erronée, sauf si le vendeur et l'acheteur ont convenu d'un accord écrit préalable. Dans ce cas, le vendeur et l'acheteur établissent un accord écrit décrivant clairement l'erreur, puis le vendeur émet une nouvelle facture électronique.

Une nouvelle facture électronique remplaçant une facture électronique erronée doit comporter la ligne « Facture de remplacement Formulaire n°... symbole... numéro... date... mois... année ».

Le vendeur signe la nouvelle facture électronique pour corriger ou remplacer la facture électronique erronée, puis il l'envoie à l'acheteur (dans le cas de l'utilisation de factures électroniques sans code fiscal) ou à l'administration fiscale afin que celle-ci puisse attribuer un code à la nouvelle facture électronique à envoyer à l'acheteur (dans le cas de l'utilisation de factures électroniques avec code fiscal).

…

Conformément aux dispositions ci-dessus, si la société HS Nghe An One Member Co., Ltd. a reçu les marchandises mais constate ultérieurement que celles-ci ne sont pas conformes aux spécifications ou à la qualité indiquées sur la facture et doit retourner tout ou partie des marchandises, le vendeur émettra une facture pour ajuster ou remplacer la facture électronique émise, et le vendeur et l'acheteur établiront un accord écrit indiquant clairement les marchandises retournées conformément aux dispositions de l'article 19, paragraphe 2, du décret n° 123/2020/ND-CP.

La société HS Nghe An Company Limited se basera sur la situation réelle et la comparera aux documents juridiques cités ci-dessus pour se conformer à la réglementation.