Quels changements les comptables doivent-ils apporter après le 1er juillet 2025 ?

Le résumé aide les comptables à planifier leur travail.

1. Conception/modification autonome des formulaires de documents – livres comptables

Les entreprises ne sont plus tenues d’utiliser les formulaires figurant aux annexes 3 et 4 de la circulaire 133/2016.

Vous pouvez concevoir ou modifier le modèle pour l'adapter à votre entreprise, à condition qu'il soit honnête, transparent et vérifiable.

En cas de modification, il est nécessaire d'édicter des règles comptables précisant clairement les raisons et les responsabilités légales.

2. Modifier le système comptable

Le système figurant à l'annexe 1 de la circulaire 133/2016 est toujours appliqué, mais le nom, le numéro, la structure et le contenu du compte peuvent être modifiés.

Assurez-vous absolument : d'une classification claire des activités, de l'absence d'objets en double et de l'absence d'impact sur les indicateurs de reporting financier.

3. Ajouter des indicateurs dans les rapports financiers

Le nom et le code comptable peuvent être modifiés si cela convient à l'entreprise et ne fausse pas les états financiers.

Des indicateurs supplémentaires peuvent être ajoutés aux états financiers, mais doivent être clairement expliqués.

4. Établir des règles comptables

Si des modifications sont apportées aux formulaires, comptes, rapports, etc., l'entreprise est tenue de publier un règlement intérieur expliquant clairement ces changements.

5. Nouvelle politique en matière de TVA

Suppression du seuil de 20 millions de VND : toutes les factures de TVA intrants à déduire doivent être payées autrement qu’en espèces.

Certains produits sont passés de non taxables à taxables, ou d'un taux de 5 % à 10 % (comme le sucre, le matériel pédagogique...).

Élargissement du champ d’application du taux d’imposition de 0 % (transport international, zones franches…).

Conditions supplémentaires de remboursement de taxe : Les entreprises ne fournissent que des biens soumis à une taxe de 5 % et sont éligibles à un remboursement si le montant déductible restant est de 300 millions ou plus.

Réprimer sévèrement les pratiques abusives en matière de factures et de faux remboursements d'impôts.

6. Convertir le code fiscal en numéro d'identification personnel

Les particuliers, les ménages commerciaux et les entreprises individuelles sont tenus d'utiliser des numéros d'identification personnels (12 chiffres) au lieu des codes fiscaux à compter du 1er juillet 2025.

De même, les ménages, les ménages commerciaux et les personnes physiques exerçant une activité commerciale utiliseront le numéro d'identification personnel du représentant du ménage ou de la personne physique exerçant l'activité commerciale elle-même comme code fiscal de ce ménage ou de cet établissement commercial.

L'administration fiscale n'attribuera plus de nouveaux codes fiscaux sous l'ancienne forme (10 ou 13 chiffres) à ces personnes après le 1er juillet 2025.

Feuille de route de la conversion : À compter du 6 février 2025, le système fiscal acceptera l’attribution de codes fiscaux sous forme de numéros d’identification personnels (NIP) aux nouveaux contribuables. Les codes fiscaux précédemment délivrés par l’administration fiscale (différents des NIP) resteront valides jusqu’au 30 juin 2025. À partir du 1er juillet 2025, toutes les transactions fiscales devront obligatoirement être effectuées au moyen des NIP.

L'administration fiscale comparera automatiquement les données avec la base de données nationale de la population afin de convertir le code fiscal actuel de l'individu (si les informations correspondent) en un numéro d'identification, sans créer de démarches administratives pour le contribuable.

En cas de non-concordance des informations, l'ancien code fiscal sera temporairement « en attente de mise à jour ». Les particuliers et les entreprises devront alors effectuer la procédure de mise à jour de leurs informations fiscales afin de synchroniser les données. Une fois la mise à jour effectuée, le numéro d'identification fiscale remplacera officiellement le code fiscal pour toutes les transactions.

Les documents établis sous l'ancien régime fiscal restent valides et ne nécessitent aucune modification. Toutefois, à compter de la date de conversion, les entreprises doivent mettre à jour les informations relatives au nouveau régime fiscal concernant leurs associés et employés dans leur système comptable. Cette mesure représente un progrès vers la modernisation de la gestion fiscale, en reliant les données fiscales aux données démographiques, ce qui la rend plus transparente et plus pratique tant pour l'administration fiscale que pour les contribuables.

7. Facture électronique - identification électronique

Poursuivre le déploiement des factures électroniques via les caisses enregistreuses (Circulaire 70/2025 du 1er juin 2025) ;

Factures électroniques générées à partir de caisses enregistreuses (POS) : Le gouvernement a publié le décret 70/2025/ND-CP (20 mars 2025) modifiant le décret 123/2020 sur les factures et les documents ; en conséquence, à compter du 1er juin 2025, les factures électroniques générées à partir de caisses enregistreuses doivent être mises en œuvre pour un certain nombre de sujets.

Plus précisément : (1) Les ménages et les particuliers qui paient leurs impôts par la méthode forfaitaire (n'appliquant pas ou n'appliquant pas pleinement le régime comptable et de facturation) dont le chiffre d'affaires est de 1 milliard de VND/an ou plus et qui utilisent des caisses enregistreuses doivent s'inscrire pour utiliser les factures électroniques générées par des caisses enregistreuses directement connectées à l'administration fiscale.

Les entreprises qui exercent une activité de vente au détail de biens et de services directement aux consommateurs dans des secteurs tels que les centres commerciaux, les supermarchés, le commerce de détail (à l'exception des voitures, motos et autres véhicules à moteur), l'alimentation et les boissons, les restaurants, les hôtels, le transport de passagers, les services de divertissement, les projections de films, etc., doivent également mettre en œuvre l'utilisation de factures électroniques provenant de caisses enregistreuses qui relient les données aux autorités fiscales.

8. Réformer la politique d'assurance sociale

Réduire la durée minimale de versement des cotisations sociales pour percevoir une pension :Les conditions de retraite sont assouplies, réduisant la durée minimale de cotisations sociales de 20 à 15 ans, aussi bien pour les hommes que pour les femmes.

Limitation du retrait unique des prestations d'assurance sociale pour les nouveaux participants :Afin de garantir la sécurité à long terme, la nouvelle loi durcit les conditions de retrait unique des prestations de sécurité sociale pour les personnes qui adhèrent à la sécurité sociale à compter du 1er juillet 2025. Concrètement, les salariés ne pourront pas bénéficier d'un retrait unique des prestations de sécurité sociale s'ils ne remplissent pas les conditions requises, sauf dans les cas particuliers prévus par la loi.

Encouragez l'épargne et le fait de profiter de sa pension plutôt que de la retirer en une seule fois :Afin d'inciter les salariés à conserver leur assurance sociale, la loi de 2024 sur l'assurance sociale prévoit des avantages en cas de non-retrait immédiat. Concrètement, les salariés qui continuent de cotiser ou qui réservent leur période de cotisation bénéficieront de prestations plus élevées lorsqu'ils y auront droit et percevront leur pension plus facilement (grâce à la réduction de la durée minimale de cotisation requise).

Abaisser l’âge de perception des prestations de retraite sociale :Le système de pension sociale (pension pour les personnes âgées sans pension) est étendu. À compter du 1er juillet 2025, l'âge d'éligibilité aux prestations sociales mensuelles passera de 80 à 75 ans.

9. Les ménages à activité commerciale déclarent et paient des impôts

Les plateformes de commerce électronique dotées de fonctions de paiement intégrées (Shopee, Lazada...) déduiront et déclareront les taxes au nom des entreprises.

Les entreprises qui ne passent pas par le système judiciaire (Facebook, Zalo…) doivent s’auto-déclarer et payer leurs impôts conformément au décret 117/2025/ND-CP.

Taux de retenue à la source sur les revenus :Le montant de la TVA et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques déduit par la plateforme de commerce électronique est calculé en pourcentage du chiffre d'affaires de chaque transaction, classé par type de biens/services.

Si la plateforme de commerce électronique ne peut pas classer la transaction comme un produit ou un service, le taux le plus élevé correspondant sera appliqué (par exemple : TVA 5 %, impôt sur le revenu des personnes physiques 2 % ou 5 % selon le cas).