Quels changements la comptabilité devra-t-elle apporter après le 1er juillet 2025 ?
Après le 1er juillet 2025, la comptabilité des entreprises et des ménages au Vietnam devra procéder à de nombreux ajustements pour se conformer aux nouvelles réglementations, notamment conformément à la circulaire 46/2025/TT-BTC et à la loi sur la TVA de 2024.
Le résumé aide à planifier le travail des comptables
| Contenu | Action à entreprendre |
| Formulaires - Livres | Concevoir/modifier des modèles, ajouter des règles comptables |
| Compte comptable | Modifiez le nom/numéro si nécessaire, en veillant à ce que le reporting ne soit pas affecté. |
| Rapport financier | Ajouter une cible - doit expliquer |
| T.V.A. | Baisser les taux d'imposition, appliquer les paiements sans espèces, compléter les documents d'exportation |
| Code des impôts | Préparez-vous à transférer tous les ménages individuels/entreprises pour utiliser des numéros d'identification |
| Facture et identification | Mettre à niveau le système de facturation électronique, enregistrer le VNeID |
| Assurance sociale | Identifier les nouveaux sujets tenus de payer la sécurité sociale |
| Taxe sur les plateformes de commerce électronique | Vérifier et coordonner l'étage pour transférer les obligations fiscales |
1. Auto-conception/modification des formulaires de bons - livres comptables
Les entreprises ne sont plus tenues d’utiliser les formulaires figurant aux annexes 3 et 4 de la circulaire 133/2016.
Vous pouvez concevoir ou modifier le modèle en fonction de votre entreprise, à condition qu'il garantisse une réflexion honnête, transparente et vérifiable.
En cas de révision, il est nécessaire d’édicter un règlement comptable précisant clairement les raisons et les responsabilités légales.
2. Modifier le système comptable
Le système de l'annexe 1 de la circulaire 133/2016 est toujours appliqué, mais le nom, le numéro, la structure et le contenu du compte peuvent être modifiés.
Assurez-vous absolument : d'une classification claire de l'entreprise, de l'absence d'objets en double et de l'absence d'impact sur les indicateurs de reporting financier.
3. Ajouter des indicateurs dans les états financiers
Le nom et le code du compte comptable peuvent être modifiés s'ils conviennent à l'entreprise et ne faussent pas les états financiers.
Des indicateurs supplémentaires peuvent être ajoutés aux états financiers, mais doivent être clairement expliqués.
4. Établir une réglementation comptable
Si des modifications sont apportées aux formulaires, comptes, rapports, etc., l'entreprise est tenue d'émettre un règlement intérieur expliquant clairement ces modifications.
5. Nouvelle politique de TVA
Supprimer le seuil de 20 millions de VND : toutes les factures de TVA en amont qui souhaitent être déduites doivent être payées sans espèces.
Certains articles sont passés de non taxables à taxables, ou de 5% à 10% (comme le sucre, le matériel scolaire...).
Elargir le champ d’application du taux de taxe à 0% (transports internationaux, zones franches...).
Conditions supplémentaires de remboursement de la taxe : Les entreprises ne fournissent que des biens soumis à une taxe de 5 % et sont éligibles à un remboursement si le montant restant est de 300 millions ou plus.
Il faut lutter contre les abus de factures et les faux remboursements d’impôts.
6. Convertir le code fiscal en numéro d'identification personnel
Les particuliers, les ménages d’entreprises et les entreprises individuelles sont tenus d’utiliser des numéros d’identification personnels (12 chiffres) au lieu de codes fiscaux à compter du 1er juillet 2025.
De même, les ménages, les ménages d’entreprises et les particuliers utiliseront le numéro d’identification personnel du représentant du ménage ou de l’entrepreneur lui-même comme code fiscal de ce ménage ou de cet établissement commercial.
L'administration fiscale ne délivrera pas de nouveaux codes fiscaux sous l'ancienne forme (10 ou 13 chiffres) à ces sujets après le 1er juillet 2025.
Feuille de route de conversion : À compter du 6 février 2025, le système fiscal acceptera l'émission de codes fiscaux sous forme de numéros d'identification personnelle pour les nouveaux inscrits. Les codes fiscaux précédemment émis par l'administration fiscale (différents du numéro d'identification) seront utilisés jusqu'au 30 juin 2025. À compter du 1er juillet 2025, toutes les transactions fiscales devront utiliser des numéros d'identification personnelle au lieu des anciens codes fiscaux.
L'administration fiscale comparera automatiquement les données avec la base de données nationale de la population pour convertir le code fiscal actuel de l'individu (si les informations correspondent) en un numéro d'identification, sans créer de procédures administratives pour le contribuable.
En cas de divergence, l'ancien code fiscal sera temporairement « en attente de mise à jour » et les particuliers et les entreprises devront effectuer la procédure de mise à jour de leurs informations d'identification fiscale afin de synchroniser les données. Après la mise à jour, le numéro d'identification personnel remplacera officiellement le code fiscal pour toutes les transactions.
Les documents émis sous les anciens codes fiscaux restent valables et ne nécessitent aucune modification. Cependant, dès la conversion, les entreprises devront mettre à jour les nouveaux codes fiscaux des associés et des salariés dans leur système comptable. Il s'agit d'une avancée dans la modernisation de la gestion fiscale, reliant les données fiscales aux données démographiques, la rendant ainsi plus transparente et plus pratique pour les autorités fiscales et les contribuables.
7. Facture électronique - identification électronique
Poursuivre le déploiement des factures électroniques via les caisses enregistreuses (Circulaire 70/2025 du 1er juin 2025) ;
Factures électroniques générées à partir de caisses enregistreuses (POS) : Le Gouvernement a publié le Décret 70/2025/ND-CP (20 mars 2025) modifiant le Décret 123/2020 sur les factures et les documents, en conséquence, à partir du 1er juin 2025, les factures électroniques générées à partir de caisses enregistreuses doivent être mises en œuvre pour un certain nombre de sujets.
Plus précisément : (1) Les ménages et les particuliers qui paient des impôts par la méthode du montant forfaitaire (sans ou sans mettre en œuvre complètement les régimes de comptabilité et de facturation) avec un chiffre d'affaires de 1 milliard de VND/an ou plus et qui utilisent des caisses enregistreuses doivent s'inscrire pour utiliser les factures électroniques générées à partir de caisses enregistreuses directement connectées à l'administration fiscale.
Les entreprises opérant dans la vente au détail de biens et de services directement aux consommateurs dans des domaines tels que les centres commerciaux, les supermarchés, le commerce de détail (à l'exception des voitures, motos, autres véhicules à moteur), l'alimentation et les boissons, les restaurants, les hôtels, le transport de passagers, les services de divertissement, les projections de films, etc. doivent également déployer l'utilisation de factures électroniques à partir de caisses enregistreuses qui relient les données aux autorités fiscales.
8. Réformer la politique de sécurité sociale
Réduire la durée minimale de cotisation à la sécurité sociale pour percevoir une pension :Les conditions de retraite sont assouplies, réduisant le nombre minimum d'années de cotisations à l'assurance sociale de 20 à 15 ans pour les hommes et les femmes.
Limitation du retrait unique de l'assurance sociale pour les nouveaux participants :Afin de garantir la sécurité à long terme, la nouvelle loi durcit les conditions de retrait unique de l'assurance sociale pour ceux qui commencent à participer à l'assurance sociale à partir du 1er juillet 2025. Plus précisément, les employés ne pourront pas bénéficier d'une assurance sociale unique s'ils ne remplissent pas les conditions, sauf dans des cas particuliers prévus par la loi.
Encouragez l’épargne et la jouissance de votre retraite au lieu de la retirer en une seule fois :Afin d'inciter les salariés à conserver leur assurance sociale, la loi de 2024 sur l'assurance sociale prévoit des avantages en cas de non-retrait immédiat. Plus précisément, les salariés qui continuent de cotiser ou réservent leur période de cotisation bénéficieront de prestations plus élevées lorsqu'ils y ont droit et percevront leur retraite plus facilement (grâce à la réduction de l'année de cotisation requise).
Réduire l’âge d’accès aux prestations de retraite sociale :Le système de retraite sociale (pension pour les personnes âgées sans pension) est élargi. À compter du 1er juillet 2025, l'âge d'accès aux allocations sociales mensuelles est abaissé de 80 à 75 ans.
9. Les ménages professionnels déclarent et paient des impôts
Les plateformes de commerce électronique avec fonctions de paiement intégrées (Shopee, Lazada...) déduiront et déclareront les taxes pour le compte des entreprises.
Les cas non couverts par le parquet (Facebook, Zalo...) doivent s'auto-déclarer et payer des impôts conformément au décret 117/2025/ND-CP
Taux de retenue à la source sur les revenus :Le montant de la TVA et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques déduit par la plateforme de commerce électronique est calculé en pourcentage du chiffre d'affaires de chaque transaction, classé par type de biens/services.
| Type de transaction | TVA (%) | Impôt sur le revenu des résidents (%) | Impôt sur le revenu des non-résidents (%) |
| Vente de marchandises | 1,0% | 0,5% | 1,0% |
| Fournisseur de services | 5,0% | 2,0% | 5,0% |
| Services de transport, services de fret | 3,0% | 1,5% | 2,0% |
Si la plateforme e-commerce ne peut pas classer la transaction comme bien ou service, le taux le plus élevé correspondant sera appliqué (ex : 5% TVA, 2% ou 5% PIT selon le cas).
