Quels changements les comptables devront-ils apporter après le 1er juillet 2025 ?

Résumé pour faciliter la planification comptable.

1. Concevoir/modifier soi-même les formulaires et les livres comptables.

Les entreprises ne sont plus tenues d’utiliser les formulaires figurant aux annexes 3 et 4 de la circulaire 133/2016.

Les modèles peuvent être conçus ou modifiés pour répondre aux besoins de l'entreprise, à condition qu'ils reflètent fidèlement la situation, soient transparents et vérifiables.

Si des ajustements sont nécessaires, des règles comptables doivent être publiées indiquant clairement les raisons et les responsabilités légales.

2. Modifier le plan comptable.

Le système décrit à l’annexe 1 de la circulaire 133/2016 reste en vigueur, mais les utilisateurs sont autorisés à modifier le nom, le numéro, la structure et le contenu reflétant le compte.

Garantie absolue : classification claire des transactions, absence de duplication des entités et absence d’impact sur les objectifs de reporting financier.

3. Ajout d'indicateurs aux états financiers.

Les noms et les codes des comptes comptables peuvent être corrigés si cela est nécessaire au processus opérationnel et sans fausser les états financiers.

Des éléments supplémentaires peuvent être inclus dans les états financiers, mais ils doivent être clairement expliqués.

4. Établir des règles comptables.

Si des modifications sont apportées aux formulaires, comptes, rapports, etc., l'entreprise est tenue de publier un règlement intérieur expliquant clairement ces changements.

5. Nouvelle politique en matière de TVA

Suppression du seuil de 20 millions de VND : toutes les factures de TVA intrants destinées à la déduction doivent être payées par des moyens autres que le paiement en espèces.

Certains produits sont passés du statut d'exonération fiscale à celui de produit imposable, ou d'un taux de 5 % à 10 % (comme le sucre, le matériel pédagogique...).

Élargir le champ d’application du taux d’imposition de 0 % (transport international, zones franches, etc.).

Conditions supplémentaires pour le remboursement de la taxe : Les entreprises qui fournissent des biens soumis à un taux de taxe de 5 % sont éligibles à un remboursement si le montant imposable restant est de 300 millions de VND ou plus.

Réprimer les abus de facturation et les remboursements d'impôts frauduleux.

6. Convertir le numéro d'identification fiscale en numéro d'identification personnel.

Les particuliers, les entreprises familiales et les entreprises individuelles sont tenus d'utiliser leur numéro d'identification personnel (12 chiffres) au lieu de leur numéro d'identification fiscale à compter du 1er juillet 2025.

De même, les ménages, les ménages commerciaux et les propriétaires d'entreprises individuelles utiliseront le numéro d'identification personnel du représentant du ménage ou du propriétaire d'entreprise individuel lui-même comme numéro d'identification fiscale pour ce ménage ou cet établissement commercial.

Les autorités fiscales ne délivreront plus de nouveaux numéros d'identification fiscale au format ancien (10 ou 13 chiffres) à ces entités après le 1er juillet 2025.

Feuille de route pour la transition : À compter du 6 février 2025, le système fiscal acceptera l’attribution de nouveaux numéros d’identification fiscale (NIP). Les NIP précédemment attribués (non dupliqués) resteront valides jusqu’au 30 juin 2025. À compter du 1er juillet 2025, toutes les transactions fiscales devront être effectuées à l’aide du nouveau NIP.

Les autorités fiscales procéderont automatiquement à un recoupement des données avec la base de données nationale de la population afin de convertir le numéro d'identification fiscale actuel de l'individu (si les informations correspondent) en un nouveau numéro d'identification, sans aucune démarche administrative supplémentaire pour les contribuables.

Si les informations ne correspondent pas, l'ancien numéro d'identification fiscale sera temporairement « en attente de mise à jour ». Les particuliers et les entreprises devront alors suivre la procédure de mise à jour de leurs informations fiscales afin de synchroniser les données. Une fois la mise à jour effectuée, le numéro d'identification personnel remplacera officiellement le numéro d'identification fiscale pour toutes les transactions.

Les documents précédemment émis avec l'ancien numéro d'identification fiscale restent valides et ne nécessitent aucune modification. Cependant, dès la mise en œuvre du nouveau numéro, les entreprises devront l'intégrer à leur système comptable en y indiquant les numéros d'identification fiscale de leurs associés et employés. Cette mesure contribue à moderniser la gestion fiscale en reliant les données fiscales aux données démographiques, pour une plus grande transparence et une meilleure prise en charge des administrations fiscales et des contribuables.

7. Factures électroniques - identification électronique

Poursuivre la mise en œuvre de la facturation électronique via les caisses enregistreuses (Circulaire 70/2025 du 1er juin 2025) ;

Factures électroniques générées à partir de systèmes de point de vente (POS) : Le gouvernement a publié le décret 70/2025/ND-CP (20 mars 2025) modifiant le décret 123/2020 sur les factures et les documents, selon lequel, à compter du 1er juin 2025, la mise en œuvre de factures électroniques générées à partir de systèmes POS sera obligatoire pour certaines entités.

Plus précisément : (1) Les entreprises familiales et les entreprises individuelles qui paient leurs impôts selon le forfait (n’ayant pas ou n’ayant pas pleinement mis en œuvre de système de comptabilité et de facturation) dont le chiffre d’affaires annuel est égal ou supérieur à 1 milliard de VND et qui utilisent des caisses enregistreuses doivent s’inscrire pour utiliser les factures électroniques générées par les caisses enregistreuses directement connectées à l’administration fiscale.

Les entreprises qui vendent directement aux consommateurs des biens et des services au détail dans des secteurs tels que les centres commerciaux, les supermarchés, le commerce de détail (à l'exclusion des automobiles, des motocyclettes et autres véhicules à moteur), l'alimentation et les boissons, les restaurants, les hôtels, le transport de passagers, les services de divertissement, les cinémas, etc., doivent également mettre en œuvre l'utilisation de factures électroniques provenant de caisses enregistreuses connectées aux autorités fiscales.

8. Réforme de la politique d'assurance sociale

Réduire la durée minimale de cotisation à l'assurance sociale requise pour percevoir une pension :Les conditions d'éligibilité aux pensions ont été assouplies, réduisant la durée minimale de cotisations sociales de 20 à 15 ans, aussi bien pour les hommes que pour les femmes.

Restrictions relatives au retrait d'une somme forfaitaire de l'assurance sociale pour les nouveaux participants :Afin de garantir la pérennité de la sécurité sociale, la nouvelle loi durcit les conditions d'octroi d'une prestation forfaitaire d'assurance sociale aux personnes qui adhèrent à l'assurance sociale à compter du 1er juillet 2025. Concrètement, les salariés ne pourront percevoir cette prestation forfaitaire s'ils ne remplissent pas les conditions requises, sauf dans des cas exceptionnels prévus par la loi.

Encouragez l’épargne et la perception des prestations de retraite plutôt que leur retrait en une seule fois :Afin d'inciter les travailleurs à maintenir leurs cotisations sociales, la loi de 2024 sur la sécurité sociale prévoit des avantages pour ceux qui ne retirent pas leurs fonds en une seule fois. Concrètement, les travailleurs qui continuent de cotiser ou qui préservent leur période de cotisation bénéficieront de prestations plus élevées lorsqu'ils rempliront les conditions d'éligibilité et auront plus de facilité à percevoir leur pension (grâce à la réduction du nombre d'années de cotisation).

Abaisser l'âge de perception des prestations de retraite sociale :Le dispositif d'allocation de retraite sociale (allocations versées aux personnes âgées sans pension) est étendu. À compter du 1er juillet 2025, l'âge d'éligibilité aux allocations sociales mensuelles passera de 80 à 75 ans.

9. Les entreprises familiales déclarent et paient leurs impôts.

Les plateformes de commerce électronique dotées de fonctions de paiement intégrées (Shopee, Lazada, etc.) déduiront et déclareront les taxes au nom des propriétaires d'entreprises individuelles.

Les entreprises qui ne passent pas par la plateforme (Facebook, Zalo, etc.) doivent s'autodéclarer et payer leurs impôts conformément au décret 117/2025/ND-CP.

Taux de déduction fiscale sur les revenus :La TVA et l'impôt sur le revenu des personnes physiques déduits par la plateforme de commerce électronique sont calculés en pourcentage du chiffre d'affaires de chaque transaction, classés par type de biens/services.

Si la plateforme de commerce électronique ne peut pas classer la transaction comme des biens ou des services, le taux le plus élevé correspondant sera appliqué (par exemple, TVA à 5 %, impôt sur le revenu des personnes physiques à 2 % ou 5 %, selon le cas).