Quels changements les comptables doivent-ils apporter après le 1er juillet 2025 ?
Après le 1er juillet 2025, la comptabilité des entreprises et des ménages au Vietnam devra procéder à de nombreux ajustements pour se conformer aux nouvelles réglementations, notamment conformément à la circulaire 46/2025/TT-BTC et à la loi sur la TVA de 2024.
Le résumé aide à planifier le travail des comptables
| Contenu | Mesures à prendre |
| Formulaires - Livres | Concevoir/modifier des modèles, ajouter des règles comptables |
| Comptes comptables | Modifiez le nom/numéro si nécessaire, en veillant à ce que le reporting ne soit pas affecté. |
| Rapports financiers | Ajouter une cible - doit expliquer |
| T.V.A. | Baisse des taux d'imposition, application des paiements sans espèces, complément des documents d'exportation |
| Code des impôts | Préparez-vous à transférer tous les ménages individuels/entreprises vers l'utilisation de numéros d'identification |
| Factures et identification | Mettre à niveau le système de facturation électronique, enregistrer le VNeID |
| Assurance sociale | Identifier les nouveaux sujets tenus de payer la sécurité sociale |
| Taxe sur les plateformes de commerce électronique | Vérifier et coordonner l'étage pour transférer les obligations fiscales |
1. Auto-conception/modification des formulaires de documents - livres comptables
Les entreprises ne sont plus tenues d’utiliser les formulaires figurant aux annexes 3 et 4 de la circulaire 133/2016.
Vous pouvez concevoir ou modifier le modèle en fonction de votre entreprise, à condition qu'il soit honnête, transparent et vérifiable.
En cas de modification, il est nécessaire d'édicter un règlement comptable précisant clairement les motifs et les responsabilités légales.
2. Modifier le système comptable
Le système de l’annexe 1 de la circulaire 133/2016 est toujours appliqué, mais le nom, le numéro, la structure et le contenu du compte peuvent être modifiés.
Assurez-vous absolument : d'une classification claire de l'entreprise, de l'absence d'objets en double et de l'absence d'impact sur les indicateurs de reporting financier.
3. Ajouter des indicateurs dans les rapports financiers
Le nom et le code comptable peuvent être modifiés s'ils conviennent à l'entreprise et ne faussent pas les états financiers.
Des indicateurs supplémentaires peuvent être ajoutés aux états financiers, mais doivent être clairement expliqués.
4. Établir des règles comptables
Si des modifications sont apportées aux formulaires, comptes, rapports, etc., l'entreprise est tenue d'émettre un règlement intérieur expliquant clairement ces modifications.
5. Nouvelle politique de TVA
Suppression du seuil de 20 millions de VND : toutes les factures de TVA en amont à déduire doivent être payées sans espèces.
Certains articles sont passés de non taxables à taxables, ou de 5% à 10% (comme le sucre, le matériel scolaire...).
Elargissement du champ d'application du taux de TVA à 0% (transports internationaux, zones franches...).
Conditions supplémentaires de remboursement de la taxe : Les entreprises ne fournissent que des biens soumis à une taxe de 5 % et sont éligibles à un remboursement si le montant déductible restant est de 300 millions ou plus.
Renforcer les comportements liés aux factures abusives et aux faux remboursements d’impôts.
6. Convertir le code fiscal en numéro d'identification personnel
Les particuliers, les ménages d’entreprises et les entreprises individuelles sont tenus d’utiliser des numéros d’identification personnels (12 chiffres) au lieu de codes fiscaux à compter du 1er juillet 2025.
De même, les ménages, les ménages d’entreprises et les particuliers utiliseront le numéro d’identification personnel du représentant du ménage ou du particulier d’entreprise lui-même comme code fiscal de ce ménage ou de cet établissement commercial.
L'administration fiscale ne délivrera pas de nouveaux codes fiscaux sous l'ancienne forme (10 ou 13 chiffres) à ces sujets après le 1er juillet 2025.
Feuille de route de conversion : À compter du 6 février 2025, le système fiscal acceptera l’émission de codes fiscaux sous forme de numéros d’identification personnelle (NIP) pour les nouveaux inscrits. Les codes fiscaux précédemment émis par l’administration fiscale (différents du numéro d’identification) seront utilisés jusqu’au 30 juin 2025. À compter du 1er juillet 2025, toutes les transactions fiscales devront utiliser des NIP au lieu des anciens codes fiscaux.
L'administration fiscale comparera automatiquement les données avec la base de données nationale de la population pour convertir le code fiscal actuel de l'individu (si les informations correspondent) en un numéro d'identification, sans créer de procédures administratives pour le contribuable.
En cas de divergence, l'ancien code fiscal sera temporairement « en attente de mise à jour » et les particuliers et les entreprises devront effectuer la procédure de mise à jour de leurs informations d'identification fiscale afin de synchroniser les données. Après la mise à jour, le numéro d'identification personnel remplacera officiellement le code fiscal pour toutes les transactions.
Les documents émis sous l'ancien code des impôts restent valables et ne nécessitent aucune modification. Cependant, dès la conversion, les entreprises devront mettre à jour les informations relatives aux associés et aux salariés dans leur système comptable. Il s'agit d'une avancée majeure dans la modernisation de la gestion fiscale, reliant les données fiscales aux données démographiques, la rendant ainsi plus transparente et plus pratique pour les autorités fiscales et les contribuables.
7. Facture électronique - identification électronique
Poursuivre le déploiement des factures électroniques via les caisses enregistreuses (Circulaire 70/2025 du 1er juin 2025) ;
Factures électroniques générées à partir des caisses enregistreuses (POS) : Le Gouvernement a publié le Décret 70/2025/ND-CP (20 mars 2025) modifiant le Décret 123/2020 sur les factures et les documents, en conséquence, à partir du 1er juin 2025, les factures électroniques générées à partir des caisses enregistreuses doivent être mises en œuvre pour un certain nombre de sujets.
Plus précisément : (1) Les ménages et les particuliers qui paient des impôts par la méthode du montant forfaitaire (sans ou sans mettre en œuvre pleinement les régimes de comptabilité et de facturation) avec un chiffre d'affaires de 1 milliard de VND/an ou plus et qui utilisent des caisses enregistreuses doivent s'inscrire pour utiliser les factures électroniques générées à partir de caisses enregistreuses directement connectées à l'autorité fiscale.
Les entreprises opérant dans la vente au détail de biens et de services directement aux consommateurs dans des domaines tels que les centres commerciaux, les supermarchés, le commerce de détail (à l'exception des voitures, motos, autres véhicules à moteur), l'alimentation et les boissons, les restaurants, les hôtels, le transport de passagers, les services de divertissement, les projections de films, etc. doivent également déployer l'utilisation de factures électroniques à partir de caisses enregistreuses qui connectent les données aux autorités fiscales.
8. Réformer la politique d'assurance sociale
Réduire la durée minimale de cotisation d’assurance sociale pour percevoir une pension :Les conditions de retraite sont assouplies, réduisant le nombre minimum d'années de cotisations d'assurance sociale de 20 à 15 ans pour les hommes et les femmes.
Limitation du retrait unique de l'assurance sociale pour les nouveaux participants :Afin de garantir la sécurité à long terme, la nouvelle loi durcit les conditions de retrait unique de l'assurance sociale pour ceux qui commencent à cotiser à l'assurance sociale à partir du 1er juillet 2025. Concrètement, les salariés ne pourront pas bénéficier d'une assurance sociale unique s'ils ne remplissent pas les conditions, sauf dans des cas particuliers prévus par la loi.
Encourager l’épargne et la jouissance de la retraite au lieu de retirer ses fonds en une seule fois :Afin d'inciter les salariés à conserver leur assurance sociale, la loi de 2024 sur l'assurance sociale prévoit des avantages en cas de non-retrait immédiat. Plus précisément, les salariés qui continuent de cotiser ou réservent leur période de cotisation bénéficieront de prestations plus élevées, sous réserve de leur admissibilité, et percevront leur retraite plus facilement (grâce à la réduction de l'année de cotisation requise).
Réduction de l’âge d’admission aux prestations de retraite sociale :Le système de retraite sociale (pension pour les personnes âgées sans pension) est élargi. À compter du 1er juillet 2025, l'âge d'admissibilité aux prestations sociales mensuelles sera abaissé de 80 à 75 ans.
9. Les ménages d'entreprises déclarent et paient des impôts
Les plateformes de commerce électronique avec fonctions de paiement intégrées (Shopee, Lazada...) déduiront et déclareront les taxes pour le compte des entreprises.
Les dossiers qui ne passent pas par l'étage (Facebook, Zalo...) doivent s'auto-déclarer et payer des impôts conformément au décret 117/2025/ND-CP
Taux de retenue à la source sur le revenu :Le montant de la TVA et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques déduit par la plateforme de commerce électronique est calculé en pourcentage du chiffre d'affaires de chaque transaction, classé par type de biens/services.
| Type de transaction | TVA (%) | Impôt sur le revenu des personnes physiques résidentes (%) | Impôt sur le revenu des non-résidents (%) |
| Vente de marchandises | 1,0% | 0,5% | 1,0% |
| Prestation de services | 5,0% | 2,0% | 5,0% |
| Services de transport, services avec marchandises | 3,0% | 1,5% | 2,0% |
Si la plateforme e-commerce ne peut pas classer la transaction comme un produit ou un service, le taux le plus élevé correspondant sera appliqué (ex : 5% TVA, 2% ou 5% PIT selon le cas).
