Encourager les entreprises à investir et à se développer grâce à des incitations fiscales

Selon la Direction générale des impôts, à compter du 1er janvier 2014, les entreprises nationales et étrangères bénéficieront de nombreux avantages fiscaux pour leurs investissements dans l'expansion de leur production et de leurs activités. De ce fait, le champ d'application de ces avantages sera plus large que ne le prévoit actuellement la loi sur l'impôt sur les sociétés. Cette nouvelle réglementation aura un impact sur les recettes budgétaires, mais présente l'avantage d'être claire et conforme aux dispositions de la loi sur l'investissement.

La loi modifiant et complétant la loi sur l'impôt sur les sociétés a ajouté des dispositions relatives à l'exonération et à la réduction d'impôt pour les entreprises bénéficiant d'investissements directs étrangers.

S'adressant aux journalistes du Customs Newspaper, le directeur général adjoint de la Direction générale des impôts, Cao Anh Tuan, a déclaré que la loi actuelle sur l'impôt sur les sociétés ne prévoit pas d'incitations fiscales pour les projets d'investissement des entreprises. Elle stipule seulement que si un projet d'investissement crée une nouvelle entité juridique dans un secteur ou une zone bénéficiant d'incitations fiscales, il en bénéficiera. Cependant, la plupart des entreprises rechignent à créer une nouvelle entité juridique en raison des procédures et des coûts supplémentaires.

Afin de répondre aux exigences pratiques et d'encourager les investissements, contribuant ainsi à une allocation efficace des ressources, la loi modifiant et complétant la loi sur l'impôt sur les sociétés (entrée en vigueur le 1er janvier 2014) a introduit des dispositions relatives à l'exonération et à la réduction d'impôt pour les IDE. Elle précise notamment le champ d'application, le niveau et les critères d'éligibilité des IDE aux avantages fiscaux.

Plus précisément, les entreprises doivent satisfaire à l'un des trois critères suivants : la valeur initiale des immobilisations corporelles, augmentée après l'achèvement et la mise en service du projet d'investissement, atteint au moins 20 milliards de VND pour les projets d'investissement relevant du champ d'application des incitations fiscales prévues par la présente loi, ou au moins 10 milliards de VND pour les projets d'investissement réalisés dans des zones présentant des conditions socio-économiques difficiles ou particulièrement difficiles, conformément aux dispositions de la loi relative à l'impôt sur les sociétés ; la part de la valeur initiale des immobilisations corporelles augmentée atteint au moins 20 % par rapport à la valeur initiale totale des immobilisations corporelles avant l'investissement ; la capacité nominale augmente d'au moins 20 % par rapport à la capacité nominale avant l'investissement.

Parallèlement, il est précisé que si l'entreprise à investissement direct étranger (IDE) entre dans le champ d'application des incitations fiscales prévues par la présente loi et remplit l'un des trois critères susmentionnés, les revenus supplémentaires générés par cette entreprise pourront bénéficier d'incitations fiscales au titre du projet d'exploitation pour la durée restante (le cas échéant), ou être exonérés ou soumis à une réduction d'impôt, selon son choix. Si l'entreprise à IDE ne remplit aucun de ces trois critères, les incitations fiscales seront appliquées conformément au projet d'exploitation pour la durée restante (le cas échéant).

Par ailleurs, afin de faciliter au maximum l'accès des entreprises aux régimes fiscaux préférentiels lors de leurs investissements au Vietnam, la loi modifiant et complétant la loi relative à l'impôt sur les sociétés stipule clairement le principe des incitations transitoires. Les entreprises dont les projets d'investissement bénéficiaient encore d'incitations fiscales à la fin de l'exercice fiscal 2013 continueront d'en bénéficier pour la période restante ou pourront opter pour les incitations prévues par la présente loi, sous réserve du respect des conditions d'éligibilité. Ainsi, si une entreprise met en œuvre un nouveau projet d'investissement avant le 1er janvier 2014, mais n'entre pas dans la période d'incitation, elle ne pourra pas bénéficier des incitations fiscales prévues par la présente loi.

À compter du 1er janvier 2014, de nouveaux secteurs, industries et localités bénéficiant d'un régime préférentiel seront ajoutés (en sus de ceux prévus par la loi en vigueur relative à l'impôt sur les sociétés), notamment : l'extension du champ d'application du taux préférentiel de 10 % pendant 15 ans, l'exonération d'impôt pendant 4 ans maximum et la réduction de 50 % de l'impôt dû pendant 9 ans maximum sur les bénéfices des entreprises provenant de la mise en œuvre de nouveaux projets d'investissement, l'application de technologies de pointe figurant sur la liste des technologies prioritaires pour l'investissement et le développement, conformément à la loi relative aux hautes technologies ; les investissements de capital-risque pour le développement de technologies de pointe figurant sur la liste des technologies prioritaires pour le développement, conformément à la loi relative aux hautes technologies…

Les revenus d'entreprise provenant de la mise en œuvre de nouveaux projets d'investissement dans le secteur manufacturier (à l'exception des projets produisant des biens soumis à la taxe spéciale sur la consommation et des projets d'exploitation minière) qui répondent à l'un des deux critères suivants : le projet a un capital d'investissement minimum de 6 000 milliards de VND, le décaissement est effectué au plus tard 3 ans après la date de délivrance de la licence d'investissement et le chiffre d'affaires total minimum est de 10 000 milliards de VND par an au plus tard 3 ans après l'année de génération des revenus.

Le projet nécessite un capital d'investissement minimum de 6 000 milliards de VND, décaissé dans un délai maximal de trois ans à compter de la date de délivrance de l'autorisation d'investissement, et emploie plus de 3 000 personnes. Les revenus des entreprises de haute technologie et des entreprises agricoles de haute technologie sont conformes aux dispositions de la loi sur les hautes technologies.

Parallèlement, un taux d'imposition préférentiel de 20 % sera ajouté à la liste des entreprises pouvant en bénéficier, ainsi qu'une exonération d'impôt pouvant aller jusqu'à deux ans et une réduction de 50 % de l'impôt à payer pendant quatre ans maximum pour : les revenus des entreprises issus de la mise en œuvre de nouveaux projets d'investissement : production d'acier de haute qualité ; production de produits économes en énergie… De plus, des incitations fiscales seront appliquées aux parcs industriels : les revenus des entreprises issus de la mise en œuvre de nouveaux projets d'investissement dans les parcs industriels (à l'exception des parcs industriels situés dans des zones bénéficiant de conditions socio-économiques favorables) seront concernés. En conséquence, les entreprises seront exonérées d'impôt pendant deux ans et bénéficieront d'une réduction de 50 % de l'impôt à payer pendant les quatre années suivantes.

Selon (HQ Online) - PH