Loi modifiant et complétant certains articles des lois sur les impôts.

Conformément à la loi modifiant et complétant un certain nombre d'articles des lois fiscales n° 71/2014/QH13 en vigueur à compter du 1er janvier 2015, le département des impôts de Nghe An annonce un certain nombre de contenus de base de la loi modifiant et complétant un certain nombre d'articles des lois fiscales comme suit :

JE/Sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP)

1/ Pour les revenus d’entreprise personnels.

- Selon la réglementation en vigueur (avant le 31 décembre 2014) : L'impôt sur le revenu des particuliers et des ménages d'entreprises est déterminé sur la base du revenu imposable calculé en pourcentage (%) du chiffre d'affaires ou du revenu imposable déterminé par déclaration moins les frais professionnels ; et les particuliers ont droit à des déductions familiales lors de la détermination du revenu imposable et sont déterminés selon le tableau d'impôt progressif.

- À compter du 1er janvier 2015, les entreprises sont assujetties à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de leur revenu pour chaque domaine et secteur d'activité, comme suit :

+ Distribution et fourniture de biens : 0,5 %

Services, construction hors matériaux : 2 %. Notamment pour les locations immobilières, les agences d'assurance, les agences de loterie et les agences de marketing à paliers multiples : 5 %.

+ Production, transport, services associés aux biens, construction avec matériaux contractuels : 1,5 %

+ Autres activités commerciales : 1 %

2/ À compter du 1er janvier 2015, sont exonérés d’impôt sur le revenu des personnes physiques :

- Les revenus provenant des salaires et traitements des membres d’équipage vietnamiens travaillant pour des compagnies maritimes étrangères ou des compagnies maritimes vietnamiennes opérant à l’international.

- Revenus des personnes physiques qui sont propriétaires de navires, des personnes physiques qui ont le droit d'utiliser des navires provenant d'activités de fourniture de biens et de services servant directement aux activités de pêche et d'exploitation hauturières et revenus des membres d'équipage travaillant sur des navires.

3/ Pour les revenus de cession de valeurs mobilières de personnes physiques.

À compter du 1er janvier 2015, un taux d'imposition de 0,1 % sera appliqué au prix de chaque cession de titres, en remplacement des deux méthodes de calcul précédentes. Aucun impôt sur le revenu des personnes physiques ne sera définitivement appliqué aux revenus de cession de titres.

4/ Pour les revenus de mutation immobilière des personnes physiques.

À compter du 1er janvier 2015, un taux d'imposition de 2% sera appliqué à chaque prix de transfert de biens immobiliers en lieu et place des deux précédents modes de calcul de l'impôt.

II/À propos de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Afin de contribuer à encourager le développement du secteur agricole, de créer les conditions pour que les propriétaires de bateaux de pêche restent en mer et de lever les difficultés, de contribuer à promouvoir les entreprises pour participer aux domaines socialisés, la loi a modifié et complété les dispositions suivantes :

1/ Ajouter les sujets non assujettis à la TVA pour les activités de construction de nouveaux navires de pêche hauturière.

2/ Modification de trois groupes de biens soumis à la TVA à 5 % : engrais ; aliments pour animaux, volailles et animaux de compagnie ; machines et équipements spécialisés pour la production agricole. À compter du 1er janvier 2015, les entreprises qui s'acquittent de la TVA selon la méthode de la déduction lors de la vente de ces trois groupes de biens ne verront pas la ligne correspondant au taux de TVA lors de l'établissement des factures et la TVA en amont ne sera pas déduite.

III/Sur la taxe sur les ressources

Pour résoudre les difficultés dans les relations commerciales internationales et répondre aux exigences d'intégration, la loi stipule : Passer du statut de sujet exonéré d'impôt à celui de sujet non imposable pour les eaux naturelles utilisées pour l'agriculture, la sylviculture et la production de sel.

IV/Sur l'impôt sur les sociétés (IS)

1/ Concernant les dépenses déductibles et non déductibles lors du calcul de l'impôt sur les sociétés.

- Les dépenses supplémentaires liées aux activités de formation professionnelle sont incluses dans les dépenses déductibles.

- Supprimer le contrôle de 15% sur les coûts totaux de promotion, de publicité, d'accueil, de service client... prévu au point m, clause 2, article 9 de la loi sur l'impôt sur les sociétés n° 32/2013/QH13.

2/ Concernant les incitations fiscales en matière d’impôt sur les sociétés :

Appliquer un taux d'imposition de 15 % aux revenus des entreprises de culture, d'élevage et de transformation des secteurs agricole et aquatique qui ne sont pas situées dans des zones à conditions socio-économiques difficiles ou dans des zones à conditions socio-économiques particulièrement difficiles. (Actuellement, les taux d'imposition préférentiels ne sont pas appliqués).

V/ Sur la gestion fiscale

1/ A compter du 1er janvier 2015, la Liste des factures et documents des biens et services vendus (formulaire n° 01-1/GTGT) et la Liste des factures et documents des biens et services achetés (formulaire n° 01-2/GTGT) dans les déclarations mensuelles et trimestrielles de TVA seront supprimées.

2/ Concernant la monnaie utilisée pour déterminer les recettes, les dépenses, les prix taxables et les impôts versés au budget de l'État.

Si le contribuable génère des revenus, des dépenses et des prix imposables en devises étrangères ou si le contribuable est obligé de payer en devises étrangères mais est autorisé par une agence d'État compétente à payer l'impôt en dong vietnamien, la devise étrangère doit être convertie en dong vietnamien au taux de change de transaction réel au moment de l'événement. (Actuellement : doit être convertie au taux de change interbancaire moyen annoncé par la Banque d'État au moment de l'événement).

3/ Réduire les intérêts de retard :

Dans un contexte de taux d'intérêt bancaires stables à des niveaux bas, la sensibilisation des entreprises à la conformité fiscale est accrue, pour éliminer les difficultés des entreprises, la Loi prévoit l'application d'un taux d'intérêt de retard de 0,05%/jour pendant la période de retard de paiement de l'impôt.

4/ Ne pas appliquer de mesures coercitives et ne pas facturer de frais de retard de paiement dans les cas où les contribuables fournissent des biens et des services payés par les fonds du budget de l'État mais n'ont pas été payés, de sorte qu'ils ne paient pas les impôts à temps, ce qui entraîne une dette fiscale, afin de garantir l'équité dans les droits et obligations de l'État envers les entreprises.

Pour le contenu détaillé de la loi n° 71/2014/QH13, veuillez vous référer au site Web du Département général des impôts et du Département des impôts de Nghe An./.

SERVICE DES IMPÔTS DE NGHE AN