Loi modifiant et complétant un certain nombre d'articles des lois sur les impôts.

Conformément à la loi modifiant et complétant un certain nombre d'articles des lois fiscales n° 71/2014/QH13 en vigueur à compter du 1er janvier 2015, le département des impôts de Nghe An annonce un certain nombre de contenus de base de la loi modifiant et complétant un certain nombre d'articles des lois fiscales comme suit :

JE/À propos de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP)

1/ Pour les revenus d’entreprise personnels.

- Selon la réglementation en vigueur (avant le 31 décembre 2014) : L'impôt sur le revenu des particuliers et des ménages d'entreprises est déterminé sur la base du revenu imposable calculé en pourcentage (%) du chiffre d'affaires ou du revenu imposable déterminé selon la déclaration moins les dépenses professionnelles ; et les particuliers d'entreprises ont droit à des déductions familiales lors de la détermination du revenu imposable et sont déterminés selon le tableau d'impôt progressif.

- À compter du 1er janvier 2015, les entreprises s'acquittent de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de leur revenu pour chaque domaine et secteur d'activité, comme suit :

+ Distribution et fourniture de biens : 0,5 %

+ Services, construction sans matériaux : 2 %. Location immobilière, agence d'assurance, agence de loterie, agence de marketing à paliers multiples : 5 %.

+ Production, transport, services associés aux biens, construction avec matériaux sous contrat : 1,5 %

+ Autres activités commerciales : 1 %

2/ À compter du 1er janvier 2015, sont exonérés d'impôt sur le revenu des personnes physiques :

- Les revenus provenant des salaires et traitements des membres d'équipage vietnamiens travaillant pour des compagnies maritimes étrangères ou des compagnies maritimes vietnamiennes opérant à l'international.

- Revenus des personnes physiques qui sont propriétaires de navires, des personnes physiques qui ont le droit d'utiliser des navires provenant d'activités de fourniture de biens et de services servant directement aux activités de pêche et d'exploitation hauturières et revenus des membres d'équipage travaillant sur des navires.

3/ Pour les revenus de cession de valeurs mobilières des personnes physiques.

À compter du 1er janvier 2015, un taux d'imposition de 0,1 % sera appliqué à chaque prix de cession de titres, en lieu et place des deux méthodes de calcul précédentes. Aucun impôt sur le revenu des personnes physiques ne sera définitivement appliqué aux revenus de cession de titres.

4/ Pour les revenus de mutation immobilière des particuliers.

À compter du 1er janvier 2015, un taux d'imposition de 2% sera appliqué à chaque prix de transfert de biens immobiliers en lieu et place des deux méthodes de calcul de l'impôt antérieures.

II/À propos de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Afin de contribuer à encourager le développement du secteur agricole, de créer les conditions permettant aux propriétaires de bateaux de pêche de rester en mer et d'éliminer les difficultés, de contribuer à promouvoir la participation des entreprises aux domaines socialisés, la loi a été modifiée et complétée par les dispositions suivantes :

1/ Ajouter les sujets non soumis à la TVA pour les activités de construction de nouveaux navires de pêche hauturière.

2/ Modification de trois groupes de biens soumis à la TVA au taux de 5 % en produits non soumis à la TVA : engrais ; aliments pour animaux, volailles, animaux de compagnie ; machines et équipements spécialisés pour la production agricole. À compter du 1er janvier 2015, les entreprises qui s'acquittent de la TVA selon la méthode de la déduction lors de la vente de ces trois groupes de biens ne doivent pas, lors de l'établissement des factures, barrer la ligne du taux de taxe et ne pas déduire la TVA en amont.

III/À propos de la taxe sur les ressources

Pour résoudre les difficultés dans les relations commerciales internationales et répondre aux exigences d'intégration, la loi stipule : Passer du statut de sujet exonéré d'impôt à celui de sujet non imposable pour l'eau naturelle utilisée pour l'agriculture, la sylviculture et la production de sel.

IV/Sur l'impôt sur les sociétés (IS)

1/ Concernant les dépenses déductibles et non déductibles lors du calcul de l'impôt sur les sociétés.

- Les dépenses supplémentaires liées aux activités de formation professionnelle sont incluses dans les dépenses déductibles.

- Supprimer le contrôle de 15% sur les coûts totaux de promotion, de publicité, d'accueil, de service client... prévu au point m, clause 2, article 9 de la loi sur l'impôt sur les sociétés n° 32/2013/QH13.

2/ Concernant les incitations fiscales en matière d’impôt sur les sociétés :

Appliquer un taux d'imposition de 15 % aux revenus des entreprises qui cultivent, élèvent et transforment des produits agricoles et aquatiques et qui ne sont pas situées dans des zones à conditions socio-économiques difficiles ou dans des zones à conditions socio-économiques particulièrement difficiles. (Actuellement, les taux d'imposition préférentiels ne sont pas appliqués).

V/ Sur la gestion fiscale

1/ A compter du 1er janvier 2015, la Liste des factures et documents relatifs aux biens et services vendus (formulaire n° 01-1/GTGT) et la Liste des factures et documents relatifs aux biens et services achetés (formulaire n° 01-2/GTGT) dans les déclarations mensuelles et trimestrielles de TVA seront supprimées.

2/ Sur la monnaie utilisée pour déterminer les recettes, les dépenses, les prix taxables et les impôts versés au budget de l'État.

Si le contribuable génère des revenus, des dépenses et des prix imposables en devises étrangères ou si le contribuable est obligé de payer en devises étrangères mais est autorisé par une agence d'État compétente à payer l'impôt en dong vietnamien, la devise étrangère doit être convertie en dong vietnamien au taux de change de transaction réel au moment de l'événement. (Actuellement : doit être converti au taux de change interbancaire moyen annoncé par la Banque d'État au moment de l'événement).

3/ Réduire les frais de retard de paiement :

Dans un contexte de taux d'intérêt bancaires stables à des niveaux bas, la sensibilisation des entreprises à la conformité fiscale s'est accrue, pour éliminer les difficultés des entreprises, la loi prévoit l'application d'une pénalité de retard de 0,05%/jour pendant la période de retard de paiement de l'impôt.

4/ Ne pas appliquer de mesures coercitives et ne pas facturer de frais de retard de paiement dans les cas où les contribuables fournissent des biens et des services payés par les fonds du budget de l'État mais n'ont pas été payés, de sorte qu'ils ne paient pas les impôts à temps, ce qui entraîne une dette fiscale, afin de garantir l'équité dans les droits et obligations de l'État envers les entreprises.

Pour le contenu détaillé de la loi n° 71/2014/QH13, veuillez vous référer au site Web du Département général des impôts et du Département des impôts de Nghe An./.

SERVICE DES IMPÔTS DE NGHE AN