Règlement sur les sanctions en cas d'achat et d'utilisation illégaux de factures

Conformément à la législation en vigueur, les actes d’achat, de vente, d’utilisation ou d’utilisation illégale de factures, selon la nature et la gravité de l’infraction, peuvent être passibles de sanctions administratives ou de poursuites pénales.

Le traitement des infractions administratives relatives aux factures réelles est mis en œuvre conformément à la réglementation pertinente du décret gouvernemental n° 125/2020/NSS-CP du 19 octobre 2020 réglementant le traitement des infractions administratives relatives aux taxes et aux factures (modifié et complété par le décret n° 102/2021/ND-CP). Plus précisément :

- Premièrement : L'acte de donner ou de vendre des factures sera puni conformément à l'article 22 du décret gouvernemental n° 125/2020 d'une amende de 15 000 000 à 45 000 000 VND. Mesures correctives : Destruction forcée des factures, restitution forcée des bénéfices illégaux.

- Deuxièmement : Pour l'acte d'utilisation de factures illégales, l'utilisation illégale de factures sera punie conformément à l'article 4, article 28, décret n° 125/2020 avec une amende de 20 000 000 à 50 000 000 (sauf dans le cas d'utilisation de factures illégales, d'utilisation illégale de factures qui augmente le montant de l'impôt à payer, augmente le montant de l'impôt exonéré, réduit, remboursé, qui sera soumis à des sanctions fiscales conformément aux dispositions de l'article 16, article 17, du présent décret). Le recours consiste à forcer l'annulation des factures utilisées.

- Troisièmement : Pour l'acte d'utiliser des factures illégales pour justifier la valeur des biens et services achetés, en réduisant le montant de la taxe à payer ou en augmentant le montant de la taxe remboursée, le montant de la taxe exonérée ou réduite, mais lorsque l'autorité fiscale inspecte et vérifie, il est découvert que l'acheteur prouve que la violation appartient au vendeur et que l'acheteur a entièrement comptabilisé la comptabilité conformément à la réglementation, ils seront punis conformément à l'article 15, décret n° 125/2020 du gouvernement avec une amende de 20 % du montant de la taxe sous-déclarée ou du montant de la taxe remboursée supérieur à la réglementation.

- Quatrièmement : Pour l'acte d'utilisation de factures illégales, l'utilisation illégale de factures pour déclarer des impôts afin de réduire le montant de l'impôt à payer ou d'augmenter le montant de l'impôt remboursé, le montant de l'impôt exonéré ou réduit, déterminé comme une fraude fiscale mais pas au point d'être poursuivi pour responsabilité pénale conformément à l'article 200 du Code pénal, sera puni conformément à l'article 17 du décret n° 125/2020 d'une amende de 1 à 3 fois le montant de l'impôt éludé, selon la nature et la gravité de l'infraction (l'amende augmente progressivement en fonction des circonstances aggravantes de l'infraction).

Mesures correctives : Obligation de verser la totalité du montant de l'argent éludé au budget de l'État, obligation de réajuster le montant de la TVA déductible sur les registres fiscaux (le cas échéant).