Réglementation relative aux sanctions en cas d'achat, de vente et d'utilisation illégaux de factures.

Selon la réglementation en vigueur, l'achat et la vente illégaux de factures, l'utilisation de factures illégales et l'utilisation illicite de factures peuvent faire l'objet de sanctions administratives ou de poursuites pénales en fonction de la nature et de la gravité de l'infraction.

Les sanctions administratives pour les infractions liées à la facturation sont mises en œuvre conformément aux dispositions du décret gouvernemental n° 125/2020/NDS-CP du 19 octobre 2020 relatif aux sanctions administratives pour les infractions fiscales et de facturation (modifié et complété par le décret n° 102/2021/ND-CP). Plus précisément :

Premièrement : L’émission ou la vente de fausses factures est passible de sanctions conformément à l’article 22 du décret gouvernemental n° 125/2020, avec une amende de 15 000 000 à 45 000 000 VND. Mesures correctives : Les factures doivent être détruites et les profits indûment perçus doivent être restitués.

Deuxièmement : concernant l’utilisation de factures illégales, celle-ci sera sanctionnée conformément aux articles 4 et 28 du décret n° 125/2020, par des amendes allant de 20 000 000 à 50 000 000 VND (sauf si cette utilisation illégale a pour effet d’augmenter le montant de l’impôt dû ou le montant de l’impôt exonéré, réduit ou remboursé, auquel cas les sanctions fiscales prévues aux articles 16 et 17 dudit décret seront appliquées). La mesure corrective consiste à annuler les factures utilisées.

Troisièmement : Concernant l’utilisation de factures illégales pour comptabiliser la valeur des biens et services achetés, réduisant ainsi le montant de la taxe à payer ou augmentant le montant de la taxe remboursée, exonérée ou réduite, mais constatée par les autorités fiscales lors d’un contrôle, si l’acheteur peut prouver que l’infraction est imputable au vendeur et qu’il a intégralement comptabilisé la transaction conformément à la réglementation, la sanction sera appliquée conformément à l’article 15 du décret gouvernemental n° 125/2020, avec une amende de 20 % du montant de la taxe non déclarée ou du montant de la taxe remboursée en sus de la réglementation.

Quatrièmement : Concernant l’utilisation de factures illégales, l’utilisation illégale de factures pour déclarer des impôts afin de réduire le montant de l’impôt à payer ou d’augmenter le montant de l’impôt remboursé, exonéré ou réduit, qui est considérée comme une fraude fiscale mais non passible de poursuites pénales en vertu de l’article 200 du Code pénal, sera punie conformément à l’article 17 du décret n° 125/2020 d’une amende allant de 1 à 3 fois le montant de l’impôt éludé, en fonction de la nature et de la gravité de l’infraction (l’amende augmente progressivement avec les circonstances aggravantes de l’infraction).

Mesures correctives : versement obligatoire de l’intégralité des fonds éludés au budget de l’État et ajustement obligatoire de la taxe sur la valeur ajoutée déductible sur les déclarations fiscales (le cas échéant).