Les variations des taux d'imposition sur le revenu des particuliers n'ont pas d'incidence significative sur les recettes budgétaires.

(Baonghean)La loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques est entrée en vigueur le 1er juillet 2013. Le seuil d'imposition a été porté à 9 millions de VND, contre 4 millions auparavant. Cette mesure aura un impact sur les recettes budgétaires de la région.

À cette occasion, un journaliste du journal Nghe An a interviewé M. Nguyen Hong Hai, directeur adjoint du département des impôts de Nghe An, à ce sujet.

PV : Monsieur, à compter du 1er juillet 2013, comment évolueront le seuil de revenu pour l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) et l’abattement personnel pour l’IRPP ? Et quel impact cela aura-t-il sur les recettes budgétaires de la région ?

M. Nguyen Hong Hai :L'article 1 de la loi de 2012 relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques modifie l'article 19, paragraphe 1, de la loi de 2007 relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques : à compter du 1er juillet 2003, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est modifié. L'abattement personnel est porté de 4 millions de VND/mois (48 millions de VND/an) à 9 millions de VND/mois (108 millions de VND/an) ; l'abattement par personne à charge est porté de 1,6 million de VND/mois à 3,6 millions de VND/mois.

L'augmentation du seuil d'imposition personnel réduira les recettes budgétaires de l'État, diminuera le nombre de contribuables et modifiera certains objectifs initiaux de la loi relative aux sources de revenus. Cependant, la loi amendée sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques vise à garantir l'équité, à encourager et attirer au Vietnam des experts et des travailleurs qualifiés à hauts revenus, à simplifier les démarches des contribuables et à contribuer à la réforme administrative et à la modernisation de la gestion fiscale, tout en harmonisant les taux d'imposition avec ceux pratiqués dans la région et à l'international.

En 2011, les recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans la province ont atteint 189,7 milliards de VND. Ce montant est passé à 238 milliards de VND en 2012, et 117,5 milliards de VND ont été collectés au cours du premier semestre 2013. Bien que les recettes annuelles de l'impôt sur le revenu des personnes physiques aient augmenté, comparées aux recettes budgétaires totales de Nghệ An, qui dépassent 5 000 milliards de VND ces dernières années, le montant de cet impôt reste faible et n'a donc pas d'incidence majeure sur les recettes budgétaires globales de la province.

PV : Par ailleurs, depuis le 1er juillet 2013, certaines procédures de paiement des impôts, conformément à la loi modifiée sur l’administration fiscale, sont entrées en vigueur. Pourriez-vous nous en dire plus à ce sujet, Monsieur ?

M. Nguyen Hong Hai :La loi n° 21/2012/QH13 relative à l'administration fiscale modifie et complète plusieurs articles de la loi n° 78/2006/QH11 relative à l'administration fiscale et est entrée en vigueur le 1er juillet 2013. Elle ajoute plusieurs dispositions visant à améliorer l'efficacité et l'efficience de l'administration fiscale afin de l'aligner sur la réalité et les textes juridiques pertinents, dans le but de lutter contre les pertes de recettes budgétaires et de réduire les arriérés d'impôts, notamment les neuf points suivants :

Production de contreventements résistants aux tempêtes chez Dinh Nhan Co., Ltd. - Ville de Vinh. Photo : CL

Premièrement : l’ordre de paiement des impôts et des pénalités sera modifié afin d’améliorer l’efficacité du recouvrement des créances fiscales et de faciliter la mise en œuvre de la comptabilité fiscale nationale. En conséquence, l’ordre de paiement est le suivant : impôt dû ; arriérés d’impôt ; pénalités de retard ; impôt nouvellement dû ; pénalités.

Deuxièmement : le délai de paiement des impôts devrait être prolongé pour les entreprises tenues de déménager leurs locaux à la demande des autorités étatiques compétentes, ainsi que pour les entreprises ayant des arriérés d’impôts dus à des investissements en capital non payés pour des projets de construction de base déjà inscrits au budget de l’État.

Troisièmement : Instaurer des dispositions relatives au paiement échelonné des impôts pour les contribuables dans l’incapacité de régler la totalité de leur dette en une seule fois : permettre aux contribuables de s’acquitter de leurs dettes fiscales en plusieurs versements sur une période déterminée (avec une pénalité de retard de 0,05 % par jour, soit 1,5 % par mois ou 18 % par an). Le paiement échelonné repose sur un engagement du contribuable et une garantie de l’établissement de crédit afin de limiter le recours au recouvrement et de soutenir les contribuables, notamment ceux qui ont des dettes fiscales importantes (en raison de pénalités pouvant atteindre 1 à 3 fois le montant de l’impôt) et qui rencontrent des difficultés financières passagères.

Quatrièmement : radier les dettes fiscales et les pénalités pour les dettes qui ont peu de chances d’être recouvrées après l’application de toutes les mesures d’exécution, et pour les dettes qui sont impayées depuis plus de 10 ans ;

Cinquièmement : Compléter les mesures coercitives pour l’exécution des décisions fiscales administratives : déduire des sommes du compte du contribuable auprès du Trésor public, des banques commerciales et autres établissements de crédit et geler le compte ; déduire une partie du salaire ou des revenus ; suspendre les procédures douanières pour les marchandises exportées et importées ; déclarer les factures invalides ; saisir et vendre aux enchères les biens saisis ; recouvrer des sommes sur d’autres actifs du contribuable détenus par des organisations ou des particuliers ; révoquer les certificats d’immatriculation d’entreprise, les licences d’établissement ou les licences professionnelles ;

Sixièmement : Alourdissement des pénalités pour infractions à la législation fiscale : augmentation de la pénalité pour paiement tardif des impôts à un taux progressif de 0,05 %/jour calculé sur le montant de l’impôt dû pour les retards n’excédant pas 90 jours, et de 0,07 %/jour calculé sur le montant de l’impôt dû pour les retards excédant 90 jours ; et augmentation de la pénalité pour déclarations incorrectes entraînant un paiement insuffisant d’impôt ou une augmentation du montant de l’impôt remboursé, de 10 % à 20 %.

Septièmement : Le délai de prescription pour le traitement des infractions fiscales est désormais fixé à 10 ans (contre 5 ans auparavant) à compter de la date de l'inspection et de la découverte, afin de se conformer aux dispositions relatives à l'archivage des documents prévues par la loi comptable.

Huitième point : Les contrôles fiscaux effectués dans les locaux des contribuables sont réalisés selon des critères d’évaluation des risques, portent sur des thématiques spécifiques et des plans annuels approuvés par le chef de l’administration fiscale supérieure, et ne sont effectués qu’une fois par an au maximum. Cette réglementation permet aux autorités fiscales de contrôler la finalité des contrôles tout en prévenant les abus et les désagréments pour les entreprises.

Neuvièmement : Modifier les dispositions relatives à la gestion fiscale afin de les harmoniser avec d'autres lois, notamment en modifiant les dispositions relatives aux délais de déclaration et de paiement des impôts et aux procédures d'inspection fiscale afin de les harmoniser avec le droit foncier, la loi sur la taxe d'utilisation des terres non agricoles et la loi sur l'inspection.

Interviewer : Merci, monsieur !

Chau Lan (compilé)