Le salaire du 13e mois et les primes sont-ils soumis à l'impôt ?

Selon le Département des impôts de Hanoï, l'article 103 du Code du travail n° 10/2012/QH13 stipule que les primes sont le montant que les employeurs versent aux employés en fonction de la production annuelle, des résultats commerciaux et du niveau d'exécution du travail des employés. Les règles relatives aux primes sont fixées par les employeurs et annoncées publiquement sur le lieu de travail après consultation de l'organisation représentative du personnel de l'établissement.

L'article 2 de la circulaire n° 111/2013/TT-BTC du 15 août 2013 du ministère des Finances guidant la mise en œuvre de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP), la loi modifiant et complétant un certain nombre d'articles de la loi sur l'IRP et le décret n° 65/2013/ND-CP du gouvernement stipule que les revenus provenant des salaires et traitements sont les revenus que les employés reçoivent des employeurs, y compris : Les salaires, traitements et montants de la nature des salaires et traitements sous forme d'argent ou de non-argent.

Illustration

Les revenus d'investissement en capital comprennent : les revenus provenant d'apports en capital à des sociétés à responsabilité limitée, des sociétés de personnes, des coopératives, des coentreprises, des contrats de coopération commerciale et d'autres formes d'activité telles que prescrites par la loi sur les entreprises et la loi sur les coopératives ; les revenus provenant d'apports en capital pour établir des établissements de crédit tels que prescrits par la loi sur les établissements de crédit ; les apports en capital à des fonds d'investissement en valeurs mobilières et à d'autres fonds d'investissement créés et fonctionnant conformément à la loi ; les revenus des dividendes versés en actions, les revenus des bénéfices d'augmentation de capital.

Français L'article 4 de la circulaire n° 96/2015/TT-BTC du 22 juin 2015 du ministère des Finances portant orientation sur l'impôt sur les sociétés (IS) dans le décret n° 12/2015/ND-CP du 12 février 2015 du gouvernement détaillant les modalités d'application de la loi modifiant et complétant un certain nombre d'articles des lois fiscales et modifiant et complétant un certain nombre d'articles des décrets fiscaux stipule ce qui suit : Les dépenses qui ne sont pas déductibles lors de la détermination du revenu imposable comprennent les salaires, les traitements et les primes des employés dans l'un des cas suivants :

- Salaires, primes et frais d'assurance-vie pour les employés qui n'ont pas de conditions et de niveaux de droits spécifiques indiqués dans l'un des documents suivants : Contrat de travail ; Convention collective de travail ; Règlement financier de la Société, Corporation, Groupe ; Règlement des primes prescrit par le Président du Conseil d'Administration, le Directeur Général, le Directeur conformément au règlement financier de la Société, Corporation.

- Les dépenses qui ne correspondent pas au revenu imposable, à l'exception des dépenses sociales versées directement aux employés, telles que : les frais d'obsèques et de mariage de l'employé et de sa famille ; les frais de vacances, les frais de soutien aux traitements ; les dépenses pour l'acquisition de connaissances supplémentaires et les études dans des centres de formation ; les dépenses pour soutenir les familles des employés touchées par des catastrophes naturelles, la guerre, les accidents et la maladie ; les dépenses pour récompenser les enfants des employés ayant de bons résultats scolaires ; les dépenses pour soutenir les frais de voyage pendant les vacances et le Têt des employés ; les dépenses pour l'assurance accident, l'assurance maladie, les autres assurances volontaires des employés et les autres dépenses sociales. Le total des dépenses sociales ci-dessus ne doit pas dépasser un mois de salaire réel moyen au cours de l'année d'imposition de l'entreprise.

Article 6, article 11 de la circulaire n° 92/2015/TT-BTC du 15 juin 2015 du ministère des Finances guidant la mise en œuvre de la taxe sur la valeur ajoutée et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les personnes physiques résidentes ayant des activités commerciales ; guidant la mise en œuvre d'un certain nombre de contenus modifiés et complétés sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques stipulés dans la loi modifiant et complétant un certain nombre d'articles de lois fiscales stipulant que les bénéfices d'investissement en capital des entreprises privées et des sociétés à responsabilité limitée unipersonnelles détenues par des personnes physiques ne doivent pas être inclus dans le revenu imposable.

Français Sur la base des réglementations ci-dessus, le Département des impôts de Hanoi a déclaré que dans le cas où une entreprise verse le 13e mois de salaire à ses employés, si les conditions d'admissibilité et le niveau d'admissibilité sont spécifiquement enregistrés dans l'un des documents suivants : Contrat de travail ; Convention collective de travail ; Règlement financier de la société, de la corporation, du groupe ; Règlement sur les bonus prescrit par le président du conseil d'administration, le directeur général, le directeur conformément au règlement financier de la société, de la corporation, cela peut être comptabilisé comme des dépenses raisonnables lors de la détermination de l'impôt sur les sociétés (non inclus dans les dépenses sociales conformément aux instructions de l'article 4 de la circulaire n° 96/2015/TT-BTC mentionnée ci-dessus).

Le revenu salarial du 13e mois des salariés est soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant des salaires et traitements des particuliers.

Dans le cas où une personne physique est un membre contributeur au capital d'une société qui génère des revenus provenant des bénéfices d'augmentation de capital, elle est soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les activités d'investissement en capital, à l'exception des bénéfices des entreprises privées et des sociétés à responsabilité limitée unipersonnelles détenues par la personne physique.