À partir du 1er juillet 2025, les transactions de vente inférieures à 20 millions de VND doivent avoir une facture si elles souhaitent déduire la taxe.

Un changement de nature fondamentale

Conformément à l'article 14 de la loi sur la TVA modifiée de 2024, l'Assemblée nationale a supprimé la disposition précédente exemptant les paiements autres qu'en espèces des dépenses inférieures à 20 millions de VND. À compter du 1er juillet 2025, toutes les dépenses, quel que soit leur montant, devront être accompagnées de factures et de paiements autres qu'en espèces pour être éligibles à la déduction de la TVA en amont.

Plus précisément, l'article 14, clause 2, stipule : « Les conditions de déduction de la TVA en amont sont les suivantes : a) Être en possession d'une facture avec TVA pour l'achat de biens et services, ou d'un justificatif de paiement de la TVA à l'importation, ou d'un justificatif de paiement de la TVA pour le compte d'une partie étrangère, comme stipulé aux clauses 3 et 4 de la présente loi. Le ministre des Finances prescrit le justificatif de paiement de la TVA pour le compte d'une partie étrangère ; b) Être en possession d'un justificatif de paiement autre qu'en espèces pour les biens et services achetés, sauf dans certains cas particuliers prévus par le gouvernement. »

Le chef du Département du Budget général et du Département des impôts de la région X a confirmé cette information et a indiqué que, conformément à la réglementation, certains cas particuliers seront exclus conformément aux directives gouvernementales, et que le gouvernement publiera un décret d'orientation. Après la publication de ce décret, le ministère des Finances publiera une circulaire d'application.

Ce règlement constitue une avancée majeure, témoignant des efforts du gouvernement pour renforcer la discipline financière, lutter contre les pertes fiscales et promouvoir le développement généralisé du système de paiement électronique. Il contribue non seulement à une gestion fiscale plus efficace, mais s'inscrit également dans la politique de construction d'un système financier transparent, vers une économie numérique et moins fiduciaire.

Pour les grandes entreprises disposant d'une comptabilité systématique, la mise en place de documents de paiement dématérialisés ne constitue pas un obstacle. En revanche, pour les petits commerçants et les particuliers, habitués aux transactions en espèces et aux factures de détail, mais pas encore habitués à conserver leurs documents de paiement électroniques, il s'agit d'un tournant.

Le propriétaire d'une épicerie du marché de Hung Dung (Vinh) explique que sa famille est en activité depuis longtemps. Elle transporte principalement des marchandises par camion, les vend au comptant et, plus récemment, utilise les virements bancaires. Avec l'arrivée de nouvelles réglementations sur les factures, l'importation et le contrôle des marchandises à la machine, la famille s'inquiète et envisage de déménager le magasin ou de se tourner vers d'autres produits, car ce n'est pas adapté aux commerçants plus âgés et leurs enfants vivent loin.

Pendant ce temps, le propriétaire d'un revendeur de marchandises dans le quartier de Hung Phuc a déclaré : En raison de la méthode de déduction de la comptabilité, l'unité émet des factures complètes aux clients pour chaque vente ; les factures d'entrée sont également entièrement collectées auprès des unités secondaires, donc le stockage des factures est très important, créant les conditions pour que les entreprises déduisent les taxes.

Le propriétaire d'un mini-supermarché de la rue Le Loi, à Vinh City, a également déclaré : « Avec cette réglementation, nous encourageons désormais les clients à obtenir des factures, en particulier les grandes entreprises, afin de créer les conditions leur permettant de déduire les taxes de leurs activités. »

Pour continuer à déduire la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), un facteur pouvant affecter directement les bénéfices des entreprises, les petits commerçants seront contraints de changer leurs pratiques. Ce changement concerne non seulement le mode de paiement, mais aussi le processus de conservation des documents, les livres comptables et même les relations avec les fournisseurs.

Que faire pour s'adapter ?

Selon le Département des impôts de la région X, à compter du 1er juin 2025, les organisations déduisant l'impôt sur le revenu des personnes physiques devront cesser d'utiliser les documents électroniques d'impôt sur le revenu des personnes physiques conformément à la réglementation précédente et adopter la déduction électronique de l'impôt sur le revenu des personnes physiques conformément au décret n° 70/2025/ND-CP. Afin de respecter les règles fiscales et, surtout, de garantir le respect de leurs droits de paiement, les petits commerçants doivent prêter attention aux points suivants :

La première consiste à équiper les moyens de paiement sans espèces. Actuellement, il existe de nombreuses options telles que le virement bancaire, le scan de code QR, le portefeuille électronique, la carte bancaire... Les petits commerçants devraient enregistrer un compte bancaire d'entreprise ou personnel pour les activités commerciales et intégrer des outils de paiement électronique pour des transactions plus pratiques.

Les commerçants pratiquant la déduction fiscale doivent informer leurs fournisseurs et clients qu'à compter du 1er juillet 2025, toutes les transactions nécessiteront des documents de paiement électronique pour garantir leur conformité fiscale. Les transactions inférieures à 20 millions de VND devront désormais être enregistrées. Les commerçants doivent conserver leurs factures de TVA et leurs documents de paiement autres qu'en espèces (ordres de paiement, relevés de virement, reçus QR, etc.) conformément à la réglementation fiscale. Chaque transaction doit être intégralement enregistrée afin que l'administration fiscale puisse vérifier la validité des conditions de déduction.

Actuellement, on observe que les petits commerçants férus de technologie ont commencé à moderniser leurs livres comptables, leur stockage électronique, et même à louer et installer des logiciels de comptabilité pour mieux s'acquitter de leurs obligations fiscales. De nombreuses plateformes de comptabilité numérique sont désormais adaptées aux petites entreprises à des coûts raisonnables. Ce sont désormais les vendeurs, et non plus le propriétaire, qui doivent saisir les comptes, et le commerçant doit également maîtriser les méthodes de base d'entrée et de sortie. Au-delà de cette mentalité initiale de « barrière », les petits commerçants doivent considérer cette situation comme une opportunité de normaliser progressivement leurs activités commerciales, de moderniser, de rendre celles-ci plus transparentes et de les rendre plus fiscalement déductibles.

Les prestataires de services de paiement et les banques doivent également continuer à soutenir les petites entreprises dans leur développement numérique, en mettant en œuvre de nombreuses politiques favorisant la création de comptes gratuits, l'utilisation de terminaux de paiement, l'incitation à la lecture de codes QR, etc., afin de les encourager à adopter cette nouvelle solution. C'est le moment idéal pour changer, plutôt que d'attendre ou de tarder à s'adapter et de subir des pertes par la suite.

L'extension de l'exigence de documents de paiement autres qu'en espèces pour les transactions, même inférieures à 20 millions de VND, est une mesure judicieuse et nécessaire pour garantir l'équité et la transparence de la gestion fiscale. Elle s'inscrit également dans la stratégie de développement de l'économie numérique, de modernisation du système fiscal et de limitation des transactions en espèces, toujours porteuses de risques et de fraudes. Initialement, cette mesure pourrait perturber les petits commerçants et les ménages, mais elle s'harmonisera ensuite avec la situation générale, notamment pour les petits commerçants dont le métier est devenu une profession.