Gestion des dettes fiscales impayées : trouver un « remède spécial »

(Baonghean) - En février 2014, les arriérés d'impôts dans toute la province dépassaient 886 milliards de VND, dont 460 milliards dus par le Département des impôts et 426 milliards par les bureaux des impôts locaux. De nombreux bureaux, comme ceux de Vinh, Nam Dan, Quynh Luu et Hoang Mai, affichent d'importantes dettes fiscales. Sans mesures énergiques, ces arriérés devraient encore augmenter.

La dette fiscale augmente.

Nous avons visité la société par actions de construction Tien Luc (ville de Vinh), actuellement en dernière position du classement des entreprises les plus démunies auprès du service des impôts de Vinh, avec une dette de 3,2 milliards de VND. Le directeur de la société, M. Le Trung Chinh, a expliqué : « Sur ce montant, seuls 1,8 milliard de VND représentent le principal, mais les pénalités ont augmenté faute de fonds pour payer les impôts. En 2013, la société n'a payé aucun impôt, alors qu'en 2012, elle s'était acquittée de 2,6 milliards de VND. Cela témoigne d'un chiffre d'affaires important. » Concernant le non-paiement des impôts de 2013, M. Le Trung Chinh a déclaré : « Nos clients nous doivent encore plus de 20 milliards de VND, ce qui explique notre incapacité à payer les impôts. En 2014, nous allons inciter nos clients à recouvrer leurs créances afin de pouvoir verser nos impôts à l'État. »

Des représentants du département des impôts de Vinh discutent des arriérés d'impôts avec des représentants de la société Tien Luc Co., Ltd.

Toujours dans le secteur de la construction et confrontée à des arriérés d'impôts, la société Vinh Hop Co., Ltd., située à Vinh, doit actuellement 631 millions de VND d'impôts, dont 130 millions de VND d'amendes. De 2013 à aujourd'hui, l'entreprise n'a payé aucun impôt, hormis 2 millions de VND pour sa licence d'exploitation. L'analyse de ses états financiers révèle qu'elle a perçu 5 milliards de VND d'acomptes sur des projets de construction, mais n'a pas encore versé l'intégralité des taxes correspondantes. M. Tran Duy Doat, le directeur de l'entreprise, explique que malgré sa fonction, il doit se rendre en moto à Que Phong pour travailler sur les chantiers, ce qui représente une grande difficulté, et que les investisseurs lui doivent d'importantes sommes. Cependant, selon les agents du service des impôts de Vinh, l'entreprise semble accuser un retard dans ses paiements. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) étant un impôt indirect, l'entreprise ne la verse que pour le compte de ses clients ; par conséquent, si elle ne s'acquitte pas de ses obligations fiscales à l'avenir, le service des impôts suspendra ses factures.

La clinique médicale pour anciens combattants de la ville de Vinh fait partie des établissements qui accumulent des arriérés d'impôts persistants.

La société An Chau Paper Manufacturing Company doit plus de 3 milliards de VND d'impôts, une dette qui s'accumule malheureusement depuis 2002. En visitant l'usine, on est frappé par son état vétuste : une usine délabrée, jamais modernisée ni rénovée, et une ligne de production d'origine chinoise, installée il y a longtemps. Les rapports de l'entreprise font état de pertes annuelles se chiffrant en milliards de VND. Par exemple, en 2012, la société a perdu 1,3 milliard de VND, principalement à cause des intérêts d'emprunts bancaires s'élevant à 1,362 milliard de VND, auxquels s'ajoutent les invendus et l'accumulation des stocks. Étrangement, malgré ces pertes, l'entreprise continue de produire et réalise un chiffre d'affaires relativement élevé (8,88 milliards de VND en 2012). On ignore quand elle parviendra à rembourser sa dette fiscale. Récemment, l'entreprise a déposé une requête auprès du service des impôts de Vinh afin d'obtenir un soutien maximal pour maintenir son activité. Le service des impôts de Vinh a invité à plusieurs reprises l'entreprise à s'engager à payer ses impôts. Celle-ci s'est engagée à verser 50 millions de VND par mois, mais ce montant ne couvre que les amendes et les impôts nouvellement dus. Par conséquent, l'ancienne dette reste impayée.

Au 28 février 2014, les arriérés d'impôts à Vinh s'élevaient à 196,933 millions de VND, un montant qui augmentait rapidement chaque mois. Ce niveau élevé d'endettement auprès du fisc s'explique notamment par une gestion laxiste des dettes des années précédentes. De nombreuses dettes anciennes restent impayées, et certaines entreprises accumulent des dettes persistantes sans que des mesures de recouvrement efficaces soient mises en place. Par exemple, la Clinique médicale multiservices pour anciens combattants (Vinh) doit 383 millions de VND d'impôts depuis de nombreuses années. Selon les médecins de la clinique, il s'agit d'une coentreprise, mais cette dernière refuse de payer ces impôts. Contactée, la société a indiqué que « le directeur est absent ». La Société par actions de traitement des déchets écologiques de Dong Vinh (Vinh) doit actuellement 1,69 milliard de VND d'impôts, bien qu'elle continue de traiter des déchets. La société par actions Huong Tra doit 1,17 milliard de VND, la coopérative Dai Hue 2,1 milliards de VND, l'entreprise privée Phuoc Thuy 1,3 milliard de VND, l'entreprise privée Son Ha 1,2 milliard de VND et la société par actions de construction et de commerce 747 1,4 milliard de VND. Selon un rapport du service des impôts de Vinh, près de 20 entreprises doivent plus d'un milliard de VND d'impôts et des centaines d'autres accusent des retards de paiement de plus de 90 jours. Certaines entreprises ont même changé d'adresse sans en informer les autorités.

En 2013, le service des impôts de Vinh a mis en œuvre des mesures visant à accélérer le recouvrement des créances fiscales et à renforcer son efficacité. Au 31 décembre 2013, 22,6 % du montant total des créances recouvrables, soit 34 milliards de VND, ont été recouvrés. Sur ce montant, 23 milliards de VND ont été recouvrés grâce à des mesures de gestion de la dette et 11 milliards de VND grâce à des mesures de recouvrement. Toutefois, la dette fiscale demeure un fardeau important pour le service des impôts de Vinh. Selon M. Hoang Pham Quang, chef de l'équipe de gestion et de recouvrement de la dette, l'augmentation rapide de la dette fiscale au sein de ce service est due à des changements de politiques gouvernementales, tels que des réductions, des reports, des prolongations et des déclarations trimestrielles. Si le recouvrement des créances anciennes s'accompagne de l'apparition de nouvelles créances, le ralentissement économique a entraîné une baisse de l'efficacité des entreprises et un durcissement des conditions de prêt des banques, rendant difficile l'accès au capital pour l'expansion et la production. Les entreprises du secteur de la construction n'ont pas bénéficié de l'intégralité des financements publics alloués à leurs investissements, ce qui a engendré des dettes fiscales importantes et persistantes. De plus, en raison des congés du Nouvel An lunaire, les entreprises ont consacré leurs fonds au versement des salaires et des primes aux employés ainsi qu'à la couverture des dépenses liées aux fêtes, se retrouvant ainsi sans ressources pour s'acquitter de leurs impôts. Les banques commerciales ont intensifié leurs efforts de recouvrement, entraînant une pénurie de liquidités sur le marché. Bien que les entreprises aient fait l'objet de mesures de recouvrement sur leurs comptes, les banques ont systématiquement privilégié le remboursement des prêts en souffrance au détriment du paiement des impôts.

Actuellement, outre le service des impôts de Vinh, plusieurs autres services fiscaux accusent également d'importantes créances fiscales impayées, notamment Nam Dan (16 milliards de VND), Hoang Mai (plus de 20 milliards de VND), Quynh Luu (18,7 milliards de VND) et Thai Hoa (17,9 milliards de VND). Selon le service provincial des impôts, la dette fiscale totale de la province s'élevait à plus de 886 milliards de VND au 28 février 2013, soit une augmentation de 77 % par rapport à janvier 2014. L'une des manifestations les plus flagrantes de ce problème est que les grandes entreprises sont elles aussi fortement endettées, ce qui rend le recouvrement très difficile. Alors que les petites et moyennes entreprises sont régulièrement incitées à régler leurs dettes fiscales, reçoivent fréquemment des mises en demeure les invitant à collaborer avec l'administration fiscale et sont plus facilement soumises à des mesures de recouvrement, les grandes entreprises ne disposent toujours pas de mesures efficaces pour résoudre leur problème de « dette fiscale ». En tête de liste des entreprises fortement endettées fiscalement figurent des sociétés immobilières telles que la Société de coopération économique et d'investissement Vietnam-Laos (29 milliards de VND), la Société par actions de construction Vinaconex 16 (13 milliards de VND), la Société de construction n° 9.1 (12 milliards de VND), la Société de construction PetroVietnam (14 milliards de VND), la succursale de la Société d'investissement et de commerce Minh Khang - Thanh An Minh (4,9 milliards de VND) et la Société par actions d'investissement pour le développement du logement de Hanoï (10,7 milliards de VND). Viennent ensuite des entreprises de construction comme Phu Nguyen Hai (2,1 milliards de VND), Bach Viet Company (1,5 milliard de VND), la Société par actions de dragage et de construction de la route maritime II (4,7 milliards de VND) et la Société par actions de construction des transports et du commerce du centre du Vietnam (4,9 milliards de VND).

Bien que le service des impôts ait publié dans les médias une liste d'entreprises fortement endettées, ces dernières semblent rester imperturbables. Certaines vendent des terrains et louent des locaux à but lucratif, détournant les salaires et les cotisations d'assurance de leurs employés sans payer d'impôts ; d'autres, malgré le paiement effectué par leurs clients au promoteur pour l'achat de terrains, doivent encore des années de frais d'utilisation des sols à l'État. Outre l'accompagnement des contribuables dans leurs démarches d'extension, d'exonération et de réduction d'impôts, le service des impôts a intensifié le recouvrement des créances fiscales par diverses mesures. Nombre d'entre elles se sont avérées efficaces, comme l'invitation des entreprises à des réunions. Le service des impôts a imposé des pénalités de retard, émis des injonctions pour recouvrer les créances fiscales par le biais de prélèvements automatiques, de saisies d'actifs, de recouvrements par des tiers et de la contestation de factures. Le service a également collaboré avec plusieurs organismes compétents pour enquêter sur les arriérés d'impôts et a engagé des poursuites contre certaines entités ; cependant, de nombreuses entreprises fortement endettées se trouvent dans l'incapacité de payer. Certaines entreprises se montrent peu coopératives et sont souvent absentes lors des visites des agents du fisc.

Limites de la gestion de la dette

Concernant le recouvrement et la gestion des créances fiscales, les responsables des services fiscaux ont indiqué que le processus de collecte, de vérification et de contrôle des informations nécessaires pour déterminer l'honnêteté et la légalité des actifs des contribuables, en vue de l'application de mesures de recouvrement, demeure complexe. Ce processus est laborieux, long et coûteux. Ceci est d'autant plus vrai depuis l'entrée en vigueur, le 1er juillet 2013, des modifications apportées à la loi sur l'administration fiscale. La coordination avec les organismes et les banques pour la communication des informations bancaires suite à une décision de recouvrement est lente, et la plupart des actifs sont déjà hypothéqués auprès des banques, ce qui complique leur vente pour le recouvrement des recettes fiscales. Par exemple, actuellement, l'entreprise de construction 757, située au 161/01 rue Truong Chinh, quartier Le Loi, ville de Vinh (numéro d'identification fiscale 290057231), est contrainte de payer sa dette fiscale par le service des impôts de Vinh, mais la vente de ses actifs pour recouvrer cette dette s'avère très difficile et complexe.

Le recouvrement de nouvelles créances entraîne l'accumulation des créances anciennes, ce qui provoque une augmentation significative de la dette fiscale. La réglementation autorisant certaines entreprises à déposer leurs déclarations fiscales tous les trois mois contribue également à cette croissance, car elles ne paient pas leurs impôts au début de chaque trimestre, ce qui engendre une forte augmentation des nouvelles dettes. La coordination du recouvrement des créances entre les différents services est perfectible, notamment entre les équipes d'inspection fiscale et les services de gestion et de recouvrement des créances.

Une autre raison de l'augmentation rapide des arriérés d'impôts est que de nombreuses entreprises n'ont pas payé leur TVA due en 2013. Beaucoup d'entreprises de construction confrontées à des difficultés de trésorerie ont demandé des reports d'échéance, mais leurs dossiers étaient incomplets au regard de la réglementation et n'ont donc pas été traités. Au centre des impôts de Vinh, les dossiers de dettes impayées depuis plus de 5 ou 10 ans, ainsi que les demandes d'annulation de dettes de certaines entreprises, ont été égarés, incomplets ou dépourvus des fondements juridiques nécessaires à la radiation ou à la restructuration de la dette, et n'ont donc pas pu être traités.

Le recouvrement des créances est une tâche complexe. Bien que des objectifs annuels soient fixés pour chaque agent et équipe du fisc, ces objectifs ne sont pas liés à l'évaluation des performances, aux primes ou aux révisions salariales mensuelles/trimestrielles. M. Tran Dinh Thanh, directeur adjoint du service des impôts de Nam Dan, a déclaré : « Nam Dan affiche actuellement 16 milliards de VND d'arriérés d'impôts. Le principal obstacle au recouvrement réside dans le manque de coordination entre l'administration fiscale et les services et agences locaux, ainsi que dans l'engagement insuffisant des équipes du fisc. Dans les prochains mois, le service des impôts de Nam Dan recommande au district de mettre en place un comité de pilotage pour le recouvrement des créances et la lutte contre la fraude fiscale, tout en poursuivant le classement des créances, la création d'équipes d'inspection et le renforcement des mesures de recouvrement. »

La qualité du suivi des créances, notamment leur montant et leur ancienneté, a été négligée par les services fiscaux, ce qui a engendré un grand nombre de dettes impayées non recouvrées. Certaines mesures mises en place par les administrations fiscales locales, telles que la notification aux autorités compétentes ou l'affichage de messages dans les zones où sont implantés les sièges sociaux des entreprises, n'ont pas été appliquées. Les créances irrécouvrables augmentent trop rapidement, et les cas les plus complexes et problématiques concernent les entreprises qui ont cessé leurs activités, arrêté leur commerce ou abandonné leur activité en violation du droit des sociétés, mais qui conservent d'importantes dettes et des factures impayées.

Le niveau élevé d'endettement s'explique également par le fait que certains services et administrations fiscales n'ont pas pleinement mis en œuvre des mesures de gestion et de recouvrement des créances fiscales. Les administrations fiscales de Quy Chau, Yen Thanh, Anh Son et Con Cuong n'ont appliqué que très peu de mesures de recouvrement à l'encontre des contribuables concernés.

Le recouvrement des créances fiscales est inefficace sans l'implication des autorités locales et des services compétents. En réalité, les localités, les districts et les villes où la coordination est étroite et efficace affichent généralement de faibles taux de créances fiscales. À l'inverse, dans les zones où l'État et les services compétents ne s'impliquent pas, et où les responsables des services fiscaux locaux manquent de détermination et d'engagement dans la mise en œuvre des mesures préconisées par l'administration fiscale, les créances fiscales augmentent de façon constante.

Bien que certains affirment que de nombreuses entreprises sont actuellement en difficulté, avec des actifs hypothéqués auprès des banques et des salaires impayés, les empêchant ainsi de payer leurs impôts, il est clair qu'avec des informations précises, une bonne connaissance des sources de revenus et des contrôles renforcés, il serait possible de recouvrer davantage de recettes fiscales que le montant nouvellement dû. En réalité, de nombreuses entreprises n'ont fait l'objet d'aucun audit ni contrôle depuis trois ans. Par ailleurs, pour remédier aux lacunes susmentionnées, les autorités fiscales doivent appliquer des sanctions dissuasives afin de garantir le recouvrement des créances.

Texte et photos :Chau Lan