3 примечания при декларировании налога на доходы физических лиц по новому закону

1. Доход менее 11 миллионов донгов в месяц все равно необходимо декларировать.

В частности, в соответствии с пунктом b) пункта 3 статьи 7 Указа 126/2020 о внесении изменений в нормативные акты организации и лица, выплачивающие доход, не подлежащий вычету по подоходному налогу с физических лиц на ежемесячной или ежеквартальной основе, все равно должны декларировать налоги.

«Статья 7. Налоговая декларация

3. Налогоплательщики не обязаны представлять налоговые декларации в следующих случаях:

б) Физические лица, имеющие доходы, освобожденные от налогообложения в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге с физических лиц и положениями подпункта «б» пункта 2 статьи 79 Закона о налоговом администрировании, за исключением физических лиц, получающих в наследство или в дар недвижимое имущество; передачи недвижимого имущества».

Доход менее 11 миллионов донгов в месяц всё равно подлежит налогообложению. Иллюстративное фото.

«Статья 16. Декларирование и уплата налога на доходы физических лиц

1. Налоговая декларация и уплата для организаций и физических лиц, выплачивающих доходы, облагаемые НДФЛ

а) Принципы налогового декларирования

а.1) Организации и физические лица, выплачивающие доход с вычетом НДФЛ, обязаны декларировать налог ежемесячно или ежеквартально. В случае, если организация или физическое лицо, выплачивающие доход, не уплачивают НДФЛ в течение месяца или квартала, им не нужно декларировать налог...

Таким образом, согласно новым положениям Декрета 126/2020, организации и физические лица, выплачивающие доход, не подлежащий вычету по НДФЛ на ежемесячной или ежеквартальной основе, все равно должны декларировать налоги.

Например: лица, доход от заработной платы которых ниже уровня семейного вычета (т.е. менее 11 миллионов донгов в месяц), не обязаны платить подоходный налог с населения, однако организации и лица, выплачивающие доход, все равно должны декларировать налог.

2. Физические лица-нерезиденты, имеющие доходы в виде заработной платы, не обязаны декларировать и уплачивать налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом d.3 пункта 6 статьи 8 Постановления 126/2020/ND-CP физические лица, имеющие доначисленный налог или излишне уплаченный налог, запрашивающие возврат или зачет в следующем налоговом периоде, обязаны декларировать и уплачивать подоходный налог с физических лиц непосредственно в налоговом органе, за исключением следующих случаев:

- Физические лица, которым после расчета ежегодно выплачивается дополнительный налог в размере от 50 000 донгов или менее (новое);

- Физические лица, у которых сумма налога к уплате меньше предварительно уплаченного налога, не запрашивающие возврат налога или зачет его на следующий налоговый период;

- Физические лица, получающие доход в виде заработной платы и окладов, заключившие трудовые договоры на срок 3 месяца и более в одном подразделении, а также имеющие нерегулярный доход из других мест со средним ежемесячным доходом не более 10 миллионов донгов в год и у которых был вычтен подоходный налог с населения по ставке 10%, при отсутствии запроса не должны окончательно уплачивать налог с этого дохода;

- Физическим лицам, работодатели которых приобретают страхование жизни (за исключением добровольного пенсионного страхования), иное необязательное страхование за счет накопленных страховых взносов, по которым работодатель или страховая организация удержали НДФЛ по ставке 10% с суммы страховых взносов, соответствующей части, приобретенной или внесенной работодателем за работника, работник не обязан уплачивать НДФЛ с данного дохода (новое).

3. Условия подачи квартальной налоговой декларации для налогоплательщиков, подлежащих ежемесячному декларированию налога на доходы физических лиц

В соответствии с пунктом а) пункта 1 статьи 8 и пунктом 1 статьи 9 Указа 126/2020/ND-CP,налогоплательщикиЕсли вы имеете право декларировать НДФЛ ежеквартально, вы можете выбрать ежеквартальную декларацию НДФЛ, а именно:

- Налогоплательщики, обязанные ежемесячно декларировать НДС, если их общий доход от продажи товаров и оказания услуг за предыдущий год составил 50 миллиардов донгов или менее, имеют право декларировать НДС ежеквартально. Выручка от продажи товаров и оказания услуг определяется как общий доход, указанный в декларациях по НДС за налоговые периоды календарного года.

Если налогоплательщик подает централизованную налоговую декларацию в головном офисе по зависимым подразделениям и местам нахождения бизнеса, выручка от продажи товаров и оказания услуг включает в себя выручку зависимых подразделений и мест нахождения бизнеса.

- Если налогоплательщик только начал свою деятельность или ведёт бизнес, он/она может выбрать ежеквартальное декларирование налога на добавленную стоимость. По истечении 12 месяцев производства и ведения бизнеса, начиная с календарного года, следующего за годом, в котором истекли 12 месяцев, выручка за предыдущий календарный год (полные 12 месяцев) будет использоваться для ежемесячного или ежеквартального декларирования налога на добавленную стоимость.

Таким образом, предприятиям необходимо свериться с условиями декларирования квартального налога на добавленную стоимость в качестве основы для декларирования квартального налога на доходы физических лиц для сотрудников своего предприятия.

Примечание: Квартальная декларация по налогу на доходы физических лиц определяется один раз с первого квартала, в котором возникает обязанность по представлению налоговой декларации, и применяется стабильно в течение всего календарного года.

В дополнение к вышеуказанным трем примечаниям налогоплательщикам необходимо помнить о следующем сроке уплаты налога на доходы физических лиц в 2020 году:

- В случае предоставления организации (предприятию, кооперативу и т.п.) или физическому лицу полномочий по выплате дохода сроком уплаты налога является последний день третьего месяца со дня окончания календарного года (с отсрочкой на 01 день).

- В случае, если физические лица производят расчеты непосредственно с налоговым органом, срок окончательного расчета переносится на 01 месяц по сравнению с прежним сроком (последний день 4-го месяца с момента окончания календарного года).

- Лица, подавшие заявление на возврат налога, могут подать налоговую декларацию в любое время, не подвергаясь административным штрафам за несвоевременную подачу документов.