Как оформить документы по дополнительному налогу на добавленную стоимость при импорте и экспорте товаров?

В соответствии с правовыми нормами,Налоговый департамент НгеанОтветьте следующим образом:

+ Что касается налогового вычета, входящий НДС может быть вычтен.:

- В соответствии с пунктом d пункта 6 статьи 1 Закона № 31/2013/QH13 «О внесении изменений и дополнений в ряд статей Закона о налоге на добавленную стоимость» от 19 июня 2013 года Народного собрания, предусматривающим вычет входящего НДС, коммерческие организации, уплачивающие НДС методом налогового вычета, имеют право на вычет входящего НДС следующим образом: «Входящий НДС, возникший в течение месяца, декларируется и вычитается при определении суммы налога, подлежащей уплате в этом месяце. В случае, если коммерческое предприятие обнаруживает, что сумма входящего НДС, декларированная и вычтенная, неверна, ему разрешается декларировать и вычитать доначисленный налог до объявления налоговым органом решения о проведении налоговой проверки или проверки по месту нахождения налогоплательщика».

- Кроме того, в пункте 8 статьи 14 Циркуляра Министерства финансов № 219/2013/TT-BTC от 31 декабря 2013 года, регламентирующего реализацию Закона о НДС, и Постановления Правительства № 209/2013/ND-CP от 18 декабря 2013 года, детализирующего и регламентирующего реализацию ряда статей Закона о НДС, закреплен Принцип вычета входящего НДС: «Входящий НДС, возникший в любом периоде, должен быть заявлен и вычтен при определении суммы налога, подлежащей уплате за этот период, независимо от того, был ли он использован или все еще находится в наличии».

+Дополнительное заявление к налоговой декларации:Согласно статье 47 Закона о налоговом администрировании № 38/2019/QH14 от 13 июня 2019 года Национального Собрания, положения о дополнительном декларировании документов налоговой декларации следующие:

- Налогоплательщики, обнаружившие, что в представленной в налоговый орган налоговой декларации содержатся ошибки или упущения, вправе представить дополнительные налоговые декларации в течение 10 лет со дня истечения срока представления налоговой декларации за налоговый период, содержащий ошибки или упущения, но до вынесения налоговым органом или компетентным органом решения о проведении проверки или обследования.

- Когда налоговый орган или компетентный орган объявил решениеналоговая инспекцияПо месту нахождения налогоплательщика налогоплательщику по-прежнему разрешается представлять дополнения в налоговую декларацию; налоговый орган применяет административные санкции за нарушения в области налогообложения за деяния, предусмотренные статьями 142 и 143 настоящего Закона.

- В случае, если налоговый орган или уполномоченный орган вынес заключение или решение по результатам проверки или обследования в месте нахождения налогоплательщика, дополнительное декларирование налоговых деклараций осуществляется в следующем порядке:

- налогоплательщикам разрешается дополнять налоговые декларации в случаях увеличения суммы налога к уплате, уменьшения суммы налога к вычету или уменьшения суммы освобожденного от уплаты, уменьшенного или возвращенного налога, а также в случаях применения административных взысканий за нарушения в области налогового администрирования за деяния, предусмотренные статьями 142 и 143 настоящего Закона;

- В случае обнаружения налогоплательщиком ошибок или упущений в налоговой декларации, если дополнительная декларация уменьшает сумму налога к уплате или увеличивает сумму налога к вычету, увеличивает сумму налога, подлежащего вычету, уменьшает или возвращает, то применяются правила рассмотрения налоговых жалоб.

+ Дополнительные документы налоговой декларации включают:дополнительная декларация; пояснения к дополнительной декларации и сопутствующие документы.

- Пункт 4 статьи 7 Постановления Правительства № 126/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года гласит: «4. Налогоплательщики имеют право подавать дополнительные декларации к каждой налоговой декларации, содержащей ошибки или упущения, в соответствии с положениями статьи 47 Закона о налоговом администрировании и по форме, установленной Министром финансов. Налогоплательщики подают дополнительные декларации следующим образом:

- В случае, если дополнительная декларация не изменяет налоговое обязательство, необходимо подать только пояснение к дополнительной декларации и сопутствующие документы, а форму дополнительной декларации подавать не нужно.

- Налогоплательщики, представившие дополнительные декларации, приводящие к увеличению суммы налога, подлежащей уплате, или уменьшению суммы налога, возвращаемой в государственный бюджет, обязаны уплатить в государственный бюджет полную сумму увеличенной суммы налога, подлежащей уплате, или излишне возвращенную сумму, а также пени (при наличии).

В случае дополнительного заявления только увеличиваются илиуменьшить НДСЕсли вычет по-прежнему допускается к переносу на следующий налоговый период, он должен быть заявлен в текущем налоговом периоде. Налогоплательщики имеют право заявить дополнительные суммы НДС к возврату только в том случае, если они ещё не подали налоговую декларацию за следующий налоговый период и не подали заявление на возврат налога.

Исходя из вышеизложенных положений, в случае, если счета-фактуры по НДС за предыдущие периоды являются неверными или неполными и не были заявлены, налогоплательщикам разрешается подавать дополнительные декларации к каждой налоговой декларации, содержащей ошибки или упущения, в соответствии с положениями статьи 47 Закона о налоговом администрировании и подавать дополнительные декларации в налоговом периоде (месяц, квартал), соответствующем времени возникновения счета-фактуры.

В случае, если после вынесения налоговым органом или компетентным органом заключения или решения по налоговому делу по результатам проверки или обследования в центральном офисе налогоплательщика налогоплательщик обнаруживает, что в налоговой декларации есть ошибки или упущения, а также если дополнительная декларация уменьшает сумму налога к уплате или увеличивает сумму налога к вычету, увеличивает сумму налога, подлежащего изъятию, уменьшению или возврату, применяются положения о рассмотрении налоговых жалоб.

Компании предлагается основываться на фактической ситуации и сравнивать ее с юридическими документами для соблюдения нормативных требований.