Увеличить семейный вычет при расчете налога на доходы физических лиц

Увеличьте семейные вычеты для компенсации инфляции

Днем 28 февраля Министерство финансов предоставило информацию, связанную с проектом постановления Постоянной комиссии Национального собрания о корректировке уровня семейного вычета налога на доходы физических лиц.

В частности, Министерство финансов только что запросило мнения министерств, отраслей, местных органов власти и бизнес-сообщества и разместило на электронных информационных порталах Правительства и Министерства финансов информацию с целью широкого сбора мнений от заинтересованных организаций и лиц по проекту Постановления Постоянной комиссии Национального собрания о корректировке уровня семейного вычета по налогу на доходы физических лиц для завершения подготовки досье и отправки его в Министерство юстиции на оценку.

Соответственно, пункт 4 статьи 1 Закона № 26/2012/QH13 о внесении изменений и дополнений в ряд статей Закона о подоходном налоге с физических лиц гласит: «В случае колебания индекса потребительских цен (ИПЦ) более чем на 20% по сравнению с моментом вступления в силу Закона или моментом последней корректировки уровня семейного вычета Правительство представляет Постоянной комиссии Национальной ассамблеи корректировку уровня семейного вычета, предусмотренного в настоящем пункте, в соответствии с колебаниями цен для применения к следующему налоговому периоду».

По данным Главного статистического управления, индекс потребительских цен на конец декабря 2019 года по сравнению с 1 июля 2013 года вырос на 23,2%.

На основании вышеизложенных нормативных актов Министерство финансов считает необходимым изучить и скорректировать размер семейного налогового вычета (GTGC) по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). В связи с этим Министерство финансов провело широкие консультации с министерствами и отраслевыми ведомствами для внесения в Правительство проекта постановления о корректировке размера семейного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.Применяется с налогового периода 2020 года.

Согласно положениям Закона о налоговом администрировании № 38/2019/QH14, вступившим в силу с 1 июля 2020 года, срок уплаты налога на доходы физических лиц в 2020 году устанавливается не позднее последнего дня третьего месяца с даты окончания календарного или налогового года; для уплаты налога на доходы физических лиц, непосредственно уплачивающих налог, сроком является последний день четвёртого месяца (с даты окончания календарного года). Таким образом, в случаях, когда налог временно уплачивался по старой ставке НДС (9 млн донгов в месяц для налогоплательщиков и 3,6 млн донгов в месяц за каждого иждивенца), сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате, будет определяться по новой ставке НДС при уплате налога на доходы физических лиц в 2020 году.

Ожидается, что корректировка увеличит вычет для самого налогоплательщика до 11 миллионов донгов в месяц {1 232 (x) 9 миллионов донгов = 11 088 миллионов донгов, округлено до 11 миллионов донгов)}, что соответствует 4,4 миллиона донгов в месяц на каждого иждивенца {1 232 (x) 3,6 миллиона донгов = 4,4352 миллиона донгов, округлено до 4,4 миллиона донгов}.

Уменьшить доходы бюджета, но в целом разумно

Министерство финансов также рассчитало влияние корректировки ставки подоходного налога с физических лиц. Для налогоплательщиков: корректировка в сторону повышения ставки подоходного налога с физических лиц (для налогоплательщиков с 9 млн до 11 млн донгов в месяц; для иждивенцев с 3,6 млн до 4,4 млн донгов в месяц) поможет снизить трудности, с которыми сталкиваются налогоплательщики в условиях роста цен и инфляции по сравнению с 2013 годом. Сумма налога к уплате будет снижена для всех налогоплательщиков, при этом снижение суммы налога к уплате для налогоплательщиков по более низкой налоговой ставке будет выше, чем для налогоплательщиков по более высокой налоговой ставке.

Например, согласно действующим правилам, лицо с доходом до 15 миллионов донгов в месяц (при наличии одного иждивенца) должно платить налог по ставке 120 000 донгов в месяц (0,8% от дохода), но согласно новой ставке GTGC ему не придётся платить налог. Налогоплательщик с доходом до 20 миллионов донгов в месяц (при наличии одного иждивенца) согласно действующим правилам платит НДФЛ в размере 490 000 донгов в месяц (что эквивалентно 2,5% от дохода), но согласно новой ставке GTGC ему придётся платить НДФЛ в размере 230 000 донгов в месяц (1,2% от дохода), что представляет собой снижение более чем на 48% суммы налога по сравнению с текущей ставкой.

Что касается налогоплательщиков высокого уровня, например, человека с доходом 70 млн донгов в месяц (с 1 иждивенцем), в настоящее время платящего налог по ставке 11 370 000 донгов в месяц (16,2% от дохода), при переходе на новую ставку НДС сумма налога к уплате составит 10 530 000 донгов (15% от дохода), что представляет собой сокращение примерно на 7% от текущей суммы налога к уплате.

Для общества корректировка в сторону повышения НДС обеспечит реализацию цели политики разумного и справедливого стимулирования, способствуя улучшению жизни налогоплательщиков, создавая мотивацию для всех людей к усердному труду, производству и ведению бизнеса, увеличению доходов и законному обогащению; обеспечит простую, понятную и прозрачную политику, будет способствовать административной реформе, повышению эффективности управления сбором налогов и соблюдению налогового законодательства. Повышение НДС также способствует разумному регулированию доходов, социальной справедливости и сокращению разрыва между богатыми и бедными.

Что касается экономического воздействия на общество, можно отметить, что корректировка в сторону повышения ставки НДФЛ оказывает положительное влияние. Это объясняется тем, что корректировка в сторону повышения ставки НДФЛ приводит к снижению налоговых обязательств или увеличению располагаемого дохода (дохода после уплаты налогов) физических лиц, тем самым стимулируя рост расходов домохозяйств, увеличивая общественное потребление и способствуя экономическому росту. Однако уровень воздействия на экономический рост также связан с сокращением государственных расходов в связи с уменьшением доходов бюджета от НДФЛ.

Что касается государственного бюджета, то, согласно данным о централизованной системе налогового сектора в 2019 году, количество лиц, платящих подоходный налог с заработной платы, достигло около 6,89 млн. человек с общим доходом государственного бюджета более 79 219 млрд. донгов. Если уровень вычета будет применяться на ожидаемом уровне 11 млн. донгов в месяц для самого налогоплательщика и 4,4 млн. донгов в месяц на каждого иждивенца, большое количество налогоплательщиков на уровне 1 перейдут в необлагаемый налогом статус, аналогично, налогоплательщики на остальных налоговых уровнях потеряют свою налоговую задолженность, тем самым сократив доходы государственного бюджета примерно до 68 921 млрд. донгов. Таким образом, с вышеуказанным предложением по повышению ставки подоходного налога с населения годовые поступления подоходного налога с населения сократятся примерно на 10 300 млрд. донгов (что эквивалентно снижению примерно на 13% доходов бюджета от подоходного налога с населения в 2019 году).