Comment déclarer et payer la TVA pour les contribuables qui sont des unités dépendantes

Le département des impôts de Nghe An a répondu :

Conformément aux dispositions du point b, clause 1 ; point b, clause 2 ; point b, clause 3, article 13, circulaire n° 80/2021/TT-BTC du 29 septembre 2021 du ministère des Finances :

Les contribuables doivent effectuer une comptabilité centralisée au siège social avec les unités dépendantes et les lieux d'activité qui sont des établissements de production (y compris les établissements de transformation et d'assemblage), sauf dans le cas spécifié au point c, clause 1, article 11, décret n° 126/2020/ND-CP.nLes contribuables doivent déclarer la taxe sur la valeur ajoutée de manière centralisée pour les activités de production et commerciales des unités dépendantes, le lieu d'établissement est l'installation de production et soumettre les dossiers de déclaration fiscale conformément au formulaire n° 01/GTGT, annexe du tableau d'affectation de la taxe sur la valeur ajoutée payable à la localité où les revenus sont perçus (à l'exception des activités de production hydroélectrique, des activités commerciales de loterie informatisée) conformément au formulaire n° 01-6/GTGT ​​​​émis avec l'annexe II, circulaire n° 80/2021/TT-BTC du 29 septembre 2021 du ministère des Finances à l'autorité fiscale directe ; payer le montant de la taxe attribué à chaque province où se trouve l'installation de production.

Le montant de la taxe sur la valeur ajoutée payable à la province où se trouve l’installation de production est déterminé de l’une des deux manières suivantes :

Méthode 1: Le montant de la taxe sur la valeur ajoutée payable à la province où se situe l'établissement de production est égal à (=) le chiffre d'affaires aux prix hors taxe sur la valeur ajoutée multiplié (x) par 2 % (pour les biens soumis à un taux de taxe sur la valeur ajoutée de 10 %) ou 1 % (pour les biens soumis à un taux de taxe sur la valeur ajoutée de 5 %), à la condition que le montant total de la taxe sur la valeur ajoutée payable aux provinces où se situe l'établissement de production ne dépasse pas le montant de la taxe sur la valeur ajoutée payable par le contribuable au siège social. Si l'établissement de production transfère des produits finis ou des produits semi-finis à d'autres unités internes pour les vendre, le chiffre d'affaires des produits fabriqués est déterminé en fonction du coût de production des produits.

Méthode 2:Si le contribuable calcule sa déclaration et son paiement selon la méthode 1 ci-dessus et que le total de la taxe sur la valeur ajoutée payable aux provinces où se trouve l'installation de production est supérieur au total de la taxe sur la valeur ajoutée payable du contribuable au siège social, le contribuable doit répartir la taxe payable aux provinces où se trouve l'installation de production selon la formule suivante : La taxe sur la valeur ajoutée payable à chaque province où se trouve l'installation de production est égale à (=) la taxe sur la valeur ajoutée payable par le contribuable au siège social multipliée (x) par le ratio (%) des recettes au prix hors taxe sur la valeur ajoutée des produits fabriqués dans chaque province sur les recettes totales au prix hors taxe sur la valeur ajoutée des produits fabriqués par le contribuable.

Les recettes utilisées pour déterminer le ratio de répartition selon les méthodes 1 et 2 ci-dessus correspondent aux recettes réelles générées au cours de la période d'imposition. Si la déclaration complémentaire modifie les recettes réelles générées, le contribuable doit déterminer et réaffecter l'impôt dû pour chaque période d'imposition, compte tenu des erreurs déclarées dans la déclaration complémentaire, afin de déterminer la différence de TVA non imputée ou surimputée à chaque localité.