Politiques d'exonération, de réduction et de prolongation d'impôt pour les contribuables touchés par les tempêtes et les inondations

En conséquence, un délai supplémentaire pour le paiement des impôts sera accordé aux contribuables ayant subi un préjudice matériel, affectant directement leur production et leur activité commerciale, en raison d'un cas de force majeure tel que prévu à l'article 3, paragraphe 27, de la loi relative à l'administration fiscale. Les entreprises et les ménages à activité commerciale contraints de cesser leurs activités suite à un déménagement de leurs locaux à la demande des autorités compétentes, et dont les résultats de production et d'exploitation sont affectés, pourront également bénéficier d'un délai supplémentaire.

Les contribuables bénéficient d'un délai supplémentaire pour s'acquitter de la totalité ou d'une partie de leur impôt. Durant cette période, ils ne sont pas soumis aux pénalités ni aux intérêts de retard sur le montant de l'impôt dû.

Le service des impôts fournit également des instructions claires concernant l'exonération des pénalités de retard. Conformément à l'article 59, paragraphe 1, de la loi sur l'administration fiscale, les contribuables sont exonérés de ces pénalités en cas de force majeure, sous réserve de la mise en œuvre des documents et procédures prévus par la circulaire n° 80/2021 du ministère des Finances.

En matière d'exonération des sanctions administratives pour infractions fiscales, les contribuables subissant des pertes dues à un cas de force majeure seront exemptés du paiement des amendes. Toutefois, le montant total exonéré ne pourra excéder la valeur des biens endommagés.

Les réglementations relatives à l'exemption et à la réduction des amendes pour les infractions administratives en matière de fiscalité et de facturation ; les procédures et l'autorité chargées de leur mise en œuvre sont conformes à l'article 77 de la loi sur le traitement des infractions administratives, à l'article 1, paragraphe 38, de la loi portant modification et complément de la loi sur le traitement des infractions administratives, et aux paragraphes 2, 3, 4 et 5 de l'article 43 de la loi sur l'administration fiscale.

L’exonération ou la réduction maximale est égale au montant de l’amende indiqué dans la décision de sanction et ne dépasse pas la valeur du bien endommagé, après déduction de la partie assurée ou indemnisée.

Les documents attestant des dommages comprennent : le procès-verbal d’inventaire et de détermination de la valeur des dommages matériels établi par le contribuable ou son représentant légal ; le procès-verbal de détermination de la valeur des dommages par l’organisme chargé de l’évaluation ; les dossiers d’indemnisation acceptés par la compagnie d’assurance (le cas échéant) ; les dossiers de responsabilité en matière d’indemnisation des organismes et personnes physiques concernés (le cas échéant).

Le service des impôts a également indiqué que les entreprises et les organisations sont autorisées à déduire certaines dépenses lors de la détermination du revenu imposable pour l'impôt sur les sociétés, notamment la valeur des pertes dues à des catastrophes naturelles, des épidémies et d'autres circonstances imprévues non indemnisées.

De plus, les financements destinés à l'éducation, aux soins de santé, à la recherche scientifique, au rétablissement après une catastrophe et aux dépenses sociales directes pour les employés, telles que le soutien aux familles touchées par des catastrophes naturelles, des accidents, des maladies, etc., sont tous inclus dans les dépenses raisonnables lors de la détermination du revenu imposable.

Réduire l'impôt sur le revenu, les taxes d'accise et les ressources pour les ménages entrepreneurs

La dépêche officielle n° 4328 fournit également des indications sur d'autres exonérations, réductions et déductions fiscales telles que : la taxe sur la valeur ajoutée, la taxe spéciale sur la consommation, la taxe sur les ressources, la taxe sur l'utilisation des terres non agricoles et la rente foncière.

Les ménages et les particuliers dont l'activité professionnelle est affectée par des difficultés liées à des catastrophes naturelles peuvent bénéficier de réductions d'impôt selon les principes suivants : l'impôt sur le revenu des personnes physiques est réduit proportionnellement au montant du préjudice, sans toutefois excéder l'impôt dû. La taxe spéciale sur la consommation est réduite en fonction des pertes réelles causées par les catastrophes naturelles et les accidents imprévus, sans toutefois excéder 30 % de l'impôt dû au titre de l'année du sinistre ni la valeur des biens endommagés après déduction des indemnités éventuelles. La taxe sur les ressources est réduite proportionnellement au montant des ressources perdues. Si l'impôt a déjà été payé, il sera remboursé ou déduit de l'impôt dû lors de la prochaine période de paiement.

Taxe foncière non agricole : si les dommages représentent plus de 50 % de la valeur imposable, la taxe foncière sera totalement exonérée ; si les dommages représentent entre 20 % et moins de 50 %, la taxe à payer pour l’année sera réduite de 50 %.

Concernant le loyer foncier : pour les terres louées à des fins agricoles, forestières, halieutiques ou de production de sel (loyer foncier payable annuellement) : si les dommages sont égaux ou supérieurs à 40 %, le loyer foncier annuel est intégralement exonéré ; s’il est inférieur à 40 %, le loyer est réduit en conséquence. Si une entreprise loue des terres à des fins de production et d’exploitation et doit interrompre temporairement son activité pour remédier aux conséquences des dommages, le loyer foncier est réduit de 50 % pendant la durée de l’interruption.

Les contribuables touchés par un cas de force majeure peuvent être exemptés des pénalités de retard et des amendes administratives pour infractions fiscales (l'autorité et le niveau d'exemption ne doivent pas dépasser la valeur des biens endommagés après déduction de la partie assurée et indemnisée, le cas échéant).

* Détermination des charges déductibles pour le calcul de l'impôt sur les sociétés et des particuliers : Les entreprises sont autorisées à inclure dans leurs charges raisonnables, pour le calcul de leur revenu imposable, la valeur des pertes non compensées dues à des catastrophes naturelles. Les dépenses liées à la reprise après une catastrophe naturelle, les prestations sociales des employés touchés et le financement de l'éducation et des soins de santé sont également déductibles, dans les limites prescrites. Les biens et actifs endommagés par une catastrophe naturelle et non indemnisés, accompagnés de factures et justificatifs valides, sont déductibles de la TVA.

Conditions, procédures et remarques :

* Les contribuables doivent soumettre leurs demandes d'exonération, de réduction ou de prolongation d'impôt ou de loyer foncier à l'administration fiscale directe.

L'administration fiscale dispose de 30 jours (ou, dans certains cas, de 40 jours) à compter de la date de réception du dossier complet pour traiter la demande.tévaluer, décider ou répondre par écrit si vous n'êtes pas qualifié.

* Les documents attestant des dommages comprennent : le rapport d'inventaire des dommages, le rapport d'évaluation de l'organisme compétent, les documents d'assurance, les documents d'indemnisation (le cas échéant).

En cas de perte de documents et d'archives suite à une catastrophe naturelle, les contribuables peuvent utiliser les données électroniques et les copies de sauvegarde pour effectuer des déclarations complémentaires après récupération. Les autorités fiscales locales sont chargées de faciliter la récupération des documents et archives.