Supprimer les obstacles au remboursement de la taxe sur la valeur ajoutée.

Certaines entreprises n'ont toujours pas reçu leur remboursement d'impôt.

Suite aux directives du gouvernement, du Premier ministre et du ministre des Finances concernant l'accélération du traitement des demandes de remboursement de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), le service des impôts de la province de Nghệ An s'est récemment coordonné avec d'autres organismes afin d'accélérer le processus de remboursement et de renforcer le contrôle des procédures, tout en garantissant le strict respect de la réglementation. Du 1er janvier au 8 novembre 2023, le service des impôts de la province de Nghệ An a reçu 110 demandes de remboursement de TVA pour un montant total de 573 milliards de VND ; à ce jour, 110 demandes ont été traitées, pour un montant total de 544 milliards de VND.

Cependant, dans la province de Nghệ An, deux entreprises n'ont toujours pas perçu le remboursement de leurs impôts de l'année précédente. Plus précisément, la société par actions Trung Hung Investment and Development, située à Vinh et spécialisée dans l'achat d'amidon de manioc pour son exportation vers le marché chinois, disposait d'un droit à remboursement d'impôt de 18 milliards de VND, couvrant la période de novembre/décembre 2020 à mars 2021. Or, à ce jour, elle n'a toujours pas reçu ce remboursement.

Auparavant, le 24 août 2022, le Département des impôts de la province de Nghệ An avait expliqué que cette société n'avait pas encore reçu de remboursement d'impôt pour les raisons suivantes : « Le montant de l'impôt non remboursable, conformément à la conclusion n° 7783/CT-TTKT2 du 22 décembre 2021 de l'équipe d'inspection, en vertu de la décision n° 13/QD-CT du 5 janvier 2021, s'élève à 18 milliards de VND et est toujours en attente de vérification par les services de police, conformément aux directives du Département général des impôts dans la lettre officielle n° 2413/TCT-TTKT du 7 juillet 2022 et dans la lettre officielle n° 607/CSKT du 16 juillet 2022 du Département de la police économique de la police provinciale de Nghệ An. »

Un représentant de la société par actions Trung Hung Investment and Development a déclaré que la société avait soumis une demande écrite au département des impôts de Nghe An avec le contenu suivant : « Après que l'organisme d'enquête a confirmé que notre société ne présentait aucun signe de violation de la loi, et que notre documentation est maintenant complète, y compris les contrats de vente et les reçus d'entrepôt, nous n'avons toujours pas reçu de remboursement d'impôt. »

Une autre entreprise qui n'a pas encore obtenu de remboursement de TVA est Thanh Thanh Dat Co., Ltd., située à Vinh. Spécialisée dans le commerce de panneaux de fibres de moyenne densité (MDF) et de copeaux de bois, elle opère dans dix provinces et villes du pays et exporte chaque année une quantité importante de ces produits. De 2021 à aujourd'hui, le montant des remboursements de TVA dus à cette entreprise s'élève à 120 milliards de VND, répartis entre dix administrations fiscales à travers le pays, dont celle de Nghệ An.

La demande de remboursement de TVA de l'entreprise, relevant d'une juridiction extérieure, est actuellement en cours d'examen. Face à cette difficulté, Thanh Thanh Dat Co., Ltd. a déposé une requête conjointe auprès de l'Association vietnamienne du bois et des produits forestiers concernant les obstacles au traitement des demandes de remboursement de TVA à l'exportation pour le bois et les produits dérivés, mais l'entreprise attend toujours une réponse.

De nombreux obstacles et lacunes

Le processus de remboursement de la TVA a rencontré certaines difficultés et lacunes ces derniers temps. En particulier, certaines réglementations restent incohérentes et imprécises ; la vérification et la coordination des factures présentent encore de nombreuses insuffisances et une faible efficacité, ce qui allonge souvent les délais de remboursement. Cela a eu un impact sur les finances des entreprises.

De plus, des lacunes subsistent en matière de traçabilité et de vérification de l'origine des produits. Par exemple, les entreprises exportant de l'amidon de manioc et des copeaux de bois dans la province de Nghệ An sont tenues, par la réglementation, de vérifier l'origine de leurs produits jusqu'aux ménages individuels cultivant le manioc ou plantant des arbres dans chaque hameau ou village.

Par ailleurs, la province de Nghệ An est vaste et une seule cargaison destinée à l'exportation provient de nombreux ménages d'exploitants forestiers répartis sur l'ensemble du territoire, ce qui rend la procédure de vérification requise difficilement applicable. Dans certains cas, des entreprises basées à Nghệ An achètent des biens et des matières premières auprès d'autres provinces et villes, obligeant les autorités fiscales à établir des formulaires de vérification et à les transmettre aux services fiscaux de ces provinces pour un complément d'information. Ces services fiscaux chargent ensuite leurs bureaux locaux de procéder à des vérifications complémentaires, ce qui engendre des retards et une procédure de vérification très manuelle.

En cas de suspicion d'infraction, les autorités doivent intervenir. Afin de mener à bien les procédures de remboursement de la TVA, les autorités de la province de Nghệ An ont mis en œuvre des mesures telles que : un contrôle strict des signes de fraude fiscale et des remboursements frauduleux de TVA ; une coordination avec les services fiscaux, notamment les douanes et les services de contrôle des marchés, pour vérifier l'origine des marchandises ; la collecte et l'échange d'informations sur les schémas frauduleux liés aux exportations et importations de marchandises suspectées de faire l'objet d'une fraude fiscale ; et la garantie que les remboursements de TVA soient accordés aux bénéficiaires légitimes, conformément à la législation et aux politiques de l'État.

M. Nguyen Dinh Duc, directeur du département des impôts de Nghe An, a déclaré : « Récemment, les autorités fiscales de tout le pays ont détecté plusieurs anomalies dans les demandes de remboursement de TVA émanant d’entreprises exportant de l’amidon de manioc vers la Chine. Il s’agit notamment d’entreprises ayant cessé leurs activités ou ayant disparu ; de documents de paiement bancaire ne mentionnant pas le nom correct de l’acheteur ; et de virements bancaires transfrontaliers non conformes à la réglementation relative aux conditions de paiement pour les remboursements de TVA… »

Concernant les deux entités susmentionnées, les autorités fiscales se sont concertées avec les organismes compétents afin de vérifier et de clarifier plusieurs points soulevés par la Direction générale des impôts du Vietnam, notamment concernant l'origine des marchandises et leur transport. Elles poursuivent actuellement leurs investigations afin de déterminer la validité des contrats de vente de ces entreprises.

Récemment, la délégation de contrôle du Comité permanent de l'Assemblée nationale a collaboré avec de nombreux services fiscaux et entreprises à travers le pays. Les résultats ont montré que le traitement des remboursements de TVA en 2022, et plus particulièrement au cours du premier semestre 2023, a été plus lent que les années précédentes, avec seulement 79 % des demandes traitées.

Plus précisément, bien que le pourcentage de déclarations fiscales pré-vérifiées ait augmenté par rapport aux années précédentes (25 %), le nombre de déclarations en attente – celles en cours de traitement et n'ayant pas encore fait l'objet d'un remboursement – ​​s'élevait à 1 839, soit 17 %. Parmi les secteurs connaissant des retards de remboursement d'impôt, on peut citer : le bois et les produits dérivés (85 % des déclarations traitées) ; l'amidon de manioc (45 %) ; le caoutchouc (62 %) ; et les composants électriques et électroniques (59 %) (un taux inférieur au taux habituel de plus de 90 %). Il convient de noter que le montant des arriérés d'impôt recouvrés après vérification ne représentait qu'un faible pourcentage, voire négligeable.

Selon le ministère des Finances, au 31 octobre 2023, les autorités fiscales avaient émis 15 025 décisions, correspondant à un montant de remboursement d'impôt de 112 873 milliards de VND, soit 70,5 % du montant estimé communiqué à l'Assemblée nationale (160 000 milliards de VND) et 91 % du montant de la même période en 2022.

Plus précisément : les remboursements pour les exportations ont totalisé 13 606 décisions pour un montant total de 93 546 milliards de VND, soit 82,9 % du total des remboursements et 84 % de plus qu’à la même période en 2022 ; les remboursements pour les projets d’investissement ont totalisé 761 décisions pour un montant total de 18 875 milliards de VND, soit 16,7 % du total des remboursements et 154 % de plus qu’à la même période en 2022 ; les remboursements pour d’autres cas tels que la dissolution, la cessation d’activité, les projets d’APD, les exemptions diplomatiques, etc. ont totalisé 658 décisions pour un montant total de 452 milliards de VND.

La Direction générale des impôts a également mené des contrôles et des audits a posteriori sur 5 535 dossiers, ce qui a permis de recouvrer 190,6 milliards de VND d’impôts et 64,7 milliards de VND de pénalités administratives. Au 31 octobre 2023, le montant des remboursements de TVA recouvrés et versés au budget de l’État s’élevait à 915 milliards de VND.

La Commission des finances et du budget de l'Assemblée nationale propose que le gouvernement charge le ministère des Finances d'étudier et de finaliser les documents pertinents, notamment les propositions de modification de la loi sur l'administration fiscale et de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, en vue de résoudre et de traiter toutes les demandes de remboursement en suspens émanant de plusieurs secteurs d'exportation rencontrant des difficultés, d'ici le 31 décembre 2023…