L'impôt sur le revenu des personnes physiques a été réduit pour la première fois en 10 ans, mais continue de rapporter plus de centaines de milliers de milliards
C'est la première fois depuis dix ans que les recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques connaissent une croissance négative sur trois trimestres. Cependant, cet impôt représente toujours une part importante des recettes budgétaires totales.
Selon le ministère des Finances, les recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) ont atteint 121 200 milliards de VND au cours des neuf premiers mois de 2023, soit 7 200 milliards de VND de moins qu'à la même période l'an dernier, soit une baisse de 6 %. Ce chiffre ne représente que 78 % des recettes budgétaires estimées pour 2023 (154 652 milliards de VND).
Au cours des dix dernières années, c’est la première fois que les recettes de l’impôt sur le revenu des personnes physiques ont connu une croissance négative sur trois trimestres de l’année.
La loi actuelle sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été adoptée par la 12e Assemblée nationale le 20 novembre 2007, remplaçant l'ordonnance sur l'impôt sur le revenu des personnes à revenus élevés et est officiellement entrée en vigueur le 1er janvier 2009. Depuis lors, les recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont largement contribué au budget de l'État, chaque année étant supérieure à l'année précédente.
Les recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques provenant des salaires et traitements ont constamment augmenté d'année en année. Elles sont passées de près de 38 500 milliards de VND (2011) à plus de 166 000 milliards de VND en 2022. Bien que les recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les neuf premiers mois de 2023 aient diminué par rapport à 2022, elles restent quasiment égales à celles de l'année 2021.
En 2019, les recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont dépassé pour la première fois les 100 000 milliards de VND, atteignant 109 400 milliards de VND.
En 2020 et 2021, malgré l'impact de la pandémie de Covid-19, les recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont encore augmenté par rapport aux années précédentes, atteignant plus de 115 000 milliards de VND.
Selon le ministère des Finances, avec une déduction actuelle pour le contribuable lui-même de 11 millions de VND/mois et pour chaque personne à charge de 4,4 millions de VND/mois, une personne ayant un revenu de salaire ou de traitement allant jusqu'à 17 millions de VND/mois (si elle a 1 personne à charge) ou jusqu'à 22 millions de VND/mois (si elle a 2 personnes à charge) après déduction de l'assurance sociale, de l'assurance maladie, de l'assurance chômage... n'a pas à payer d'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Le ministère des Finances estime que l'impôt sur le revenu des personnes physiques régule le revenu des personnes physiques. La mise en œuvre de cette politique joue un rôle essentiel dans la mise en œuvre des politiques de redistribution adaptées à chaque stade de développement socio-économique. Avec d'autres sources de revenus, l'impôt sur le revenu des personnes physiques a permis de constituer un fonds budgétaire pour l'État, destiné à répondre aux nombreux besoins de dépenses liés au développement, à la défense et à la sécurité nationales, à la sécurité sociale et à la réduction de la pauvreté.
Récemment, la nécessité de modifier la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques s'est imposée d'urgence. Le 16 mars 2023, le gouvernement a publié le rapport n° 71/BC-CP à la Commission permanente de l'Assemblée nationale sur les résultats de la mise en œuvre du plan n° 81/KHUBTVQH15 du 5 novembre 2021 de la Commission permanente de l'Assemblée nationale, comprenant le rapport sur la recherche et l'examen de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et la feuille de route pour l'élaboration de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (modifiée) conformément aux dispositions de la loi sur la promulgation des documents juridiques.
Il est prévu que l’amendement à la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques soit soumis à l’Assemblée nationale pour inclusion dans le programme législatif en mai 2025, soumis à l’Assemblée nationale pour les premiers commentaires en octobre 2025 et soumis à l’Assemblée nationale pour approbation en mai 2026.
S'adressant à la presse en marge de l'Assemblée nationale plus tôt ce mois-ci, le ministre des Finances Ho Duc Phoc a déclaré que la déduction familiale par rapport au salaire moyen est élevée, mais par rapport au niveau de vie urbain de la population, le calcul actuel de l'impôt et la déduction familiale sont faibles.
En particulier, avant de parler du revenu de 12 millions de VND par mois dans les zones urbaines, M. Phuc a estimé que cela ne suffit pas pour vivre.
L'époque des augmentations des déductions familiales
Conformément à la Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, lorsque l'indice des prix à la consommation (IPC) fluctue de plus de 20 % par rapport à la date d'entrée en vigueur de la Loi ou à la date du dernier ajustement du niveau de déduction familiale, le niveau de déduction familiale sera considéré pour ajustement conformément aux fluctuations de prix applicables à la prochaine période fiscale.
La loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (en vigueur depuis le 1er janvier 2009) stipule que la déduction pour les contribuables est de 4 millions de VND/mois (48 millions de VND/an) ; la déduction pour chaque personne à charge est de 1,6 million de VND/mois.
La loi modifiant et complétant un certain nombre d'articles de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques n° 26/2012/QH13 (en vigueur à partir du 1er juillet 2013) stipule que la déduction pour les contribuables est de 9 millions de VND/mois (108 millions de VND/an) ; la déduction pour chaque personne à charge est de 3,6 millions de VND/mois.
Le 2 juin 2020, la Commission permanente de l'Assemblée nationale a publié la résolution n° 954/2020/UBTVQH14 modifiant le montant de la déduction familiale de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (appliquée à compter de l'exercice fiscal 2020). Ainsi, le montant de la déduction pour les contribuables est porté à 11 millions de VND par mois (132 millions de VND par an) ; le montant de la déduction pour chaque personne à charge est de 4,4 millions de VND par mois.
