L'impôt sur le revenu des personnes physiques a été réduit pour la première fois en 10 ans, mais il rapporte encore plus de 100 billions de VND.

Selon le ministère des Finances, les recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont atteint 121 200 milliards de VND au cours des neuf premiers mois de 2023, soit 7 200 milliards de VND de moins qu'à la même période l'année précédente, ce qui représente une baisse de 6 %. Ce chiffre n'a atteint que 78 % de l'objectif de recettes budgétaires pour 2023 (154 652 milliards de VND).

C’est la première fois en dix ans que les recettes de l’impôt sur le revenu des particuliers affichent une croissance négative sur les trois trimestres.

La loi actuelle sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, adoptée par la 12e Assemblée nationale le 20 novembre 2007, a remplacé l'ordonnance sur l'impôt sur le revenu des personnes à hauts revenus et est entrée officiellement en vigueur le 1er janvier 2009. Depuis lors, les recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques contribuent de manière significative au budget de l'État, et augmentent d'année en année.

Les recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, prélevé sur les salaires et traitements, ont progressé de manière constante d'année en année. Elles sont passées de près de 38 500 milliards de VND en 2011 à plus de 166 000 milliards de VND en 2022. Bien que les recettes de cet impôt aient diminué au cours des neuf premiers mois de 2023 par rapport à 2022, elles sont restées quasiment équivalentes à celles de l'ensemble de l'année 2021.

L’année 2019 a marqué la première fois que les recettes de l’impôt sur le revenu des personnes physiques ont dépassé les 100 000 milliards de VND, atteignant 109 400 milliards de VND.

En 2020 et 2021, malgré l'impact de la pandémie de Covid-19, les recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont tout de même augmenté par rapport aux années précédentes, atteignant plus de 115 000 milliards de VND.

Selon le ministère des Finances, avec les déductions fiscales actuelles de 11 millions de VND par mois pour le contribuable lui-même et de 4,4 millions de VND par mois pour chaque personne à charge, les personnes dont le revenu provenant de salaires et traitements ne dépasse pas 17 millions de VND par mois (si elles ont une personne à charge) ou 22 millions de VND par mois (si elles ont deux personnes à charge), après déduction des cotisations sociales, de l'assurance maladie, de l'assurance chômage, etc., ne sont pas tenues de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Le ministère des Finances soutient que l'impôt sur le revenu des personnes physiques régule les revenus individuels. La mise en œuvre de la politique d'imposition sur le revenu des personnes physiques joue un rôle crucial dans la redistribution des recettes en fonction des différents stades de développement socio-économique. Avec d'autres sources de revenus, les recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques contribuent au budget de l'État et permettent de répondre à de nombreux besoins en matière d'investissement, de développement, de sécurité et de défense nationales, de protection sociale et de lutte contre la pauvreté.

Récemment, la nécessité de modifier la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques est devenue urgente. Le 16 mars 2023, le gouvernement a soumis au Comité permanent de l'Assemblée nationale le rapport n° 71/BC-CP sur les résultats de la mise en œuvre du plan n° 81/KHUBTVQH15 du 5 novembre 2021 dudit Comité. Ce rapport comprenait une étude et une analyse de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ainsi qu'une feuille de route pour l'élaboration d'une version modifiée de cette loi, conformément à la loi sur la promulgation des textes législatifs.

Il est prévu que la modification de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques soit soumise à l'Assemblée nationale pour inclusion dans le programme législatif en mai 2025, présentée à l'Assemblée nationale pour premières observations en octobre 2025 et soumise à l'Assemblée nationale pour approbation en mai 2026.

S'adressant aux journalistes en marge de l'Assemblée nationale au début du mois, le ministre des Finances, Ho Duc Phoc, a déclaré que la déduction pour abattement personnel par rapport au salaire moyen est élevée, mais que par rapport au niveau de vie urbain de la population, le calcul actuel des impôts et la déduction pour abattement personnel sont faibles.

En particulier, concernant l'affirmation selon laquelle on gagne 12 millions de VND par mois en ville, M. Phuoc a estimé que ce montant est insuffisant pour vivre.

Augmentations de l'allocation personnelle

Conformément à la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, lorsque l'indice des prix à la consommation (IPC) fluctue de plus de 20 % par rapport à la date d'entrée en vigueur de la loi ou à la date du dernier ajustement de l'abattement personnel, ce dernier sera ajusté pour tenir compte des fluctuations de prix pour la période fiscale suivante.

La loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (en vigueur depuis le 1er janvier 2009) prévoit une déduction de 4 millions de VND par mois (48 millions de VND par an) pour les contribuables ; et une déduction de 1,6 million de VND par mois pour chaque personne à charge.

La loi modifiant et complétant un certain nombre d'articles de la loi n° 26/2012/QH13 relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (en vigueur à compter du 1er juillet 2013) stipule que la déduction pour les contribuables est de 9 millions de VND/mois (108 millions de VND/an) ; la déduction pour chaque personne à charge est de 3,6 millions de VND/mois.

Le 2 juin 2020, le Comité permanent de l'Assemblée nationale a adopté la résolution n° 954/2020/UBTVQH14 relative à l'ajustement de la déduction d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour personnes à charge (applicable à compter de l'année d'imposition 2020). En conséquence, la déduction pour les contribuables a été portée à 11 millions de VND par mois (132 millions de VND par an) ; la déduction pour chaque personne à charge est de 4,4 millions de VND par mois.