计算个人所得税时增加家庭扣除额

增加家庭扣除额以弥补通货膨胀

2月28日下午，财政部提供了国会常务委员会关于调整个人所得税家庭扣除标准决议草案的有关信息。

具体来说，财政部刚刚向各部委、各行业、地方和企业界征求意见，并在政府和财政部电子信息门户网站上发布，广泛征求有关组织和个人对国会常务委员会关于调整个人所得税家庭扣除标准的决议草案的意见，完成卷宗并送司法部评审。

据此，修改和补充《个人所得税法》若干条款的第26/2012/QH13号法律第1条第4款规定：“当消费者物价指数（CPI）与本法生效时或最近一次调整家庭扣除标准时相比波动超过20%时，政府应向国会常务委员会提交根据物价波动情况调整本条规定的家庭扣除标准，以适用于下一纳税期。”

根据俄罗斯统计总局提供的数据，2019年12月底的CPI指数与2013年7月1日相比上涨了23.2%。

基于上述规定，财政部认为有必要研究调整个人所得税家庭扣除标准。因此，财政部广泛征求各部委的意见，向政府提交了关于调整个人所得税家庭扣除标准的决议草案。从 2020 年纳税期开始适用。

根据2020年7月1日起生效的第38/2019/QH14号《税收征管法》规定，2020年个人所得税结算截止日期为日历年度或会计年度结束后第三个月的最后一天；直接缴纳个人所得税的个人所得税结算截止日期为日历年度结束后第四个月的最后一天。因此，对于暂时​​按照旧增值税税率缴纳税款（纳税人每月900万越南盾，每名受抚养人每月360万越南盾）的，在2020年个人所得税结算时，应按照新的增值税税率确定个人所得税应纳税额。

预计此次调整将使纳税人本人的扣除额增加至1100万越南盾/月{1,232（x）900万越南盾=110.88万越南盾，四舍五入为1100万越南盾}，相当于每个受抚养人每月扣除额为440万越南盾{1,232（x）360万越南盾=443.52万越南盾，四舍五入为440万越南盾}。

预算收入减少，但总体而言合理

财政部还测算了调整个人所得税税率的影响。对纳税人而言：个人所得税税率调整（纳税人从每月900万越南盾提高到每月1100万越南盾；受抚养人从每月360万越南盾提高到每月440万越南盾）将有助于减轻纳税人在物价上涨和通货膨胀背景下的纳税困难，相比2013年有所改善。所有纳税人的应纳税额都将减少，其中低税率纳税人的应纳税额减幅将高于高税率纳税人。

例如，按现行规定，月收入1500万越南盾以下（有1名受抚养人）的个人需缴纳12万越南盾/月的个人所得税（相当于收入的0.8%），按新的增值税税率计算，则无需缴纳个人所得税。月收入2000万越南盾以下（有1名受抚养人）的个人所得税，按现行规定需缴纳49万越南盾/月的个人所得税（相当于收入的2.5%），按新的增值税税率计算，则需缴纳23万越南盾/月的个人所得税（相当于收入的1.2%），与现行相比，应纳税额减少了48%以上。

对于高层次纳税人，例如，某人收入为7000万越南盾/月（有1名受抚养人），目前每月应纳税额为1137万越南盾（占收入的16.2%），转换到新的增值税税率后，应纳税额为1053万越南盾（占收入的15%），比目前应纳税额减少约7%。

对社会而言，提高增值税税率的调整，将确保落实合理公平激励的政策目标，有助于改善纳税人生活，激发全体居民勤劳务实、生产经营、增加收入、合法致富的积极性；确保政策简明透明，促进行政管理改革，提高税收征管效率，增强税法的遵从性；提高增值税税率，也有利于合理调节收入分配，促进社会公平，缩小贫富差距。

从对社会的经济影响来看，可以看出，提高增值税税率的调整具有积极作用。其原因是，提高增值税税率的调整导致个人所得税纳税义务减少，或者个人可支配收入（税后收入）增加，从而刺激家庭支出增加，增加社会消费，有助于促进经济增长。然而，对经济增长的影响程度也与个人所得税预算收入减少导致政府支出减少有关。

关于国家预算，根据2019年税务部门集中系统的数据，缴纳工资薪金个人所得税的人数约为689万人，国家预算总收入超过79.219万亿越南盾。如果扣除水平按纳税人本人每月1100万越南盾和每个受抚养人每月440万越南盾的预期水平计算，则大量第一级纳税人将转为非纳税人身份，其余税级纳税人的应纳税额也将减少，从而减少国家预算收入至约68.921万亿越南盾。因此，由于上述提高增值税税率的建议，每年个人所得税收入将减少约10.3万亿越南盾（相当于2019年个人所得税预算收入减少约13％）。