计算个人所得税时增加家庭扣除额

增加家庭扣除额以弥补通货膨胀

2月28日下午，财政部提供了国会常务委员会关于调整个人所得税家庭扣除标准决议草案有关信息。

具体来说，财政部刚刚向各部委、各行业、地方和企业界征求意见，并在政府和财政部电子信息门户网站上发布，广泛征求有关组织和个人对国会常务委员会关于调整个人所得税家庭扣除标准的决议草案的意见，完善卷宗，送司法部评审。

据此，修改和补充《个人所得税法》若干条款的第26/2012/QH13号法律第1条第4款规定：“当消费者物价指数（CPI）与本法生效时或最近一次调整家庭扣除标准时相比波动超过20%时，政府应向国会常务委员会提交根据价格波动情况调整本条规定的家庭扣除标准，以适用于下一个纳税期。”

根据俄罗斯统计总局提供的数据，2019年12月底的CPI指数与2013年7月1日相比上涨了23.2%。

根据上述规定，财政部认为有必要研究调整个人所得税家庭扣除标准。为此，财政部广泛征求各部委意见，向政府提交了关于调整个人所得税家庭扣除标准的决议草案。从 2020 年纳税期开始适用。

根据第38/2019/QH14号《税收征管法》规定，自2020年7月1日起，2020年个人所得税结算截止日期为日历年度或会计年度结束后第三个月的最后一天；直接缴纳个人所得税的个人，最迟为日历年度结束后第四个月的最后一天。因此，对于已暂时按照旧增值税税率缴纳税款（纳税人每月900万越南盾，每名受抚养人每月360万越南盾）的，在2020年结算个人所得税时，应按照新的增值税税率确定个人所得税应纳税额。

预计调整后，纳税人本人的扣除额将增加至每月 1100 万越南盾{1,232（x）900 万越南盾=110.88 亿越南盾，四舍五入为 1100 万越南盾}，相当于每个受抚养人每月扣除额为 440 万越南盾{1,232（x）360 万越南盾=443.52 万越南盾，四舍五入为 440 万越南盾}。

减少预算收入，但对整体而言是合理的

财政部还测算了调整个人所得税税率的影响。对纳税人而言：个人所得税税率调整（纳税人每月从900万越南盾提高到1100万越南盾；受抚养人每月从360万越南盾提高到440万越南盾）将有助于减轻纳税人在物价上涨和通货膨胀背景下的纳税困难（与2013年相比）。所有纳税人的应纳税额都将减少，其中，适用较低税率的纳税人的应纳税额减幅将高于适用较高税率的纳税人。

例如，按现行规定，月收入不超过1500万越南盾（有1名受抚养人）的个人应按月缴纳12万越南盾（占收入的0.8%）的个人所得税，但按新的GTGC税率计算，则无需缴纳个人所得税。月收入不超过2000万越南盾（有1名受抚养人）的个人，按现行规定应缴纳49万越南盾（占收入的2.5%）的个人所得税，但按新的GTGC税率计算，则需缴纳23万越南盾（占收入的1.2%）的个人所得税，与现行税率相比，应纳税额减少了48%以上。

对于高级别纳税人，例如，某人月收入为7000万越南盾（有1名受抚养人），目前按月纳税1137万越南盾（收入的16.2%），转换至新的增值税税率后，应纳税额为1053万越南盾（收入的15%），比目前应纳税额减少约7%。

对社会而言，调整提高增值税税率，将确保落实合理公平激励的政策目标，有助于改善纳税人生活，激发全体居民勤劳务实、生产经营、增加收入、合法致富的动力；确保政策简洁明了、透明透明，促进行政管理改革，提高税收征管效率，增强居民依法纳税的自觉性；提高增值税税率，也有利于合理调节收入分配，促进社会公平，缩小贫富差距。

从对社会的经济影响来看，可以看出提高个人所得税税率的调整具有积极作用。这是因为提高个人所得税税率的调整会减少个人所得税纳税义务，或者增加个人可支配收入（税后收入），从而刺激家庭支出增加，增加社会消费，有助于促进经济增长。然而，其对经济增长的影响程度也与个人所得税预算收入减少导致政府支出减少有关。

关于国家预算，根据2019年税务部门中央系统的数据，缴纳工资和薪金个人所得税的人数达到约689万人，国家预算总收入超过79.219万亿越南盾。如果扣除水平按纳税人本人每月1100万越南盾和每个受抚养人每月440万越南盾计算，则大量第一级纳税人将转为非纳税人身份，其余税级纳税人的应纳税额也将减少，从而减少国家预算收入至约68.921万亿越南盾。因此，由于上述提高个人所得税税率的建议，每年个人所得税收入将减少约10.3万亿越南盾（相当于2019年个人所得税预算收入减少约13％）。