Quelques nouveautés notables de la loi foncière de 2024

La loi foncière de 2024, adoptée par la 15e Assemblée nationale lors de sa 5e session extraordinaire, comprend 16 chapitres et 260 articles, dont des amendements et des ajouts à 180 des 212 articles de la loi foncière de 2013 et l'ajout de 78 nouveaux articles.

Cette loi stipule le régime de propriété foncière, les droits et responsabilités de l'État en tant que représentant de la propriété foncière du peuple et de la gestion foncière unifiée, le régime de gestion et d'utilisation des terres, ainsi que les droits et obligations des citoyens et des utilisateurs de terres à l'égard des terres situées sur le territoire de la République socialiste du Vietnam.

Le service des impôts met en œuvre plusieurs dispositions clés de la loi foncière de 2024, comme suit :

1. Concernant les utilisateurs de terres

Selon l'article 5 de la loi foncière de 2013, les utilisateurs de terres comprennent les ménages.

« 2. Les ménages et les particuliers (ci-après collectivement dénommés ménages et particuliers) » ;

Clause 25, article 3, loi foncière de 2024, Explication des termes : «25. Un ménage utilisant un terrain est composé de personnes liées par le mariage, le sang ou l'adoption, conformément à la loi sur le mariage et la famille, qui vivent ensemble et qui ont le droit d'utiliser conjointement le terrain au moment où l'État attribue, loue, reconnaît le droit d'utiliser le terrain ou reçoit le transfert du droit d'utiliser le terrain avant la date d'entrée en vigueur de la présente loi.

L’article 4, paragraphe 3, de la loi foncière de 2024 stipule les utilisateurs des terres, mais exclut les ménages :

« 3. Les personnes physiques au Vietnam et les Vietnamiens résidant à l’étranger qui sont des citoyens vietnamiens (ci-après dénommés « personnes physiques »). »

2. Concernant les exemptions et les réductions des redevances d'utilisation des terres et des redevances de location de terres.

L’article 157, paragraphe 3, de la loi foncière de 2024 prévoit l’exemption et la réduction des redevances d’utilisation des terres et des redevances de location de terres :

3. Lorsque les redevances et loyers fonciers sont exonérés, il n'est pas nécessaire de procéder à la détermination du prix du terrain ni au calcul des redevances et loyers fonciers exonérés. Les utilisateurs de terrains exonérés de ces redevances et loyers n'ont pas à en faire la demande.

En vertu de ce règlement, les utilisateurs de terres sont exemptés des frais d'utilisation des terres et du loyer foncier et n'ont pas besoin de suivre la procédure de demande d'exemption de ces frais et de ce loyer.

3. Concernant le transfert ou le don des droits d’utilisation des terres pour la riziculture.

Conformément à l'article 191, paragraphe 3, de la loi foncière de 2013 :

3. Les ménages et les individus qui ne participent pas directement à la production agricole ne sont pas autorisés à recevoir le transfert ou le don du droit d’utiliser des terres pour la riziculture.

L’article 45, paragraphe 5, chapitre III, alinéa 7, de la loi foncière de 2024, relatif aux conditions d’exercice des droits des utilisateurs de terres, stipule :

« Les personnes qui ne participent pas directement à la production agricole et qui reçoivent le transfert ou le don du droit d'utiliser des terres rizicoles dépassant la limite stipulée à l'article 176 de la présente loi doivent créer une organisation économique et élaborer un plan d'utilisation des terres rizicoles comprenant les éléments prescrits au paragraphe 6 du présent article, et le faire approuver par le Comité populaire du district, sauf dans les cas où le bénéficiaire du don est un héritier. »

4. Concernant les prix des terrains

Les prix des terrains sont réglementés séparément dans la section II, chapitre XI de la loi foncière de 2024, qui comprend 5 articles (plus précisément de l'article 158 à l'article 162), qui incluent plusieurs points qui nécessitent une attention particulière.

4.1. Concernant les méthodes d’évaluation foncière :

- La loi foncière de 2013 ne précise pas de méthode d'évaluation foncière.

Les méthodes d’évaluation foncière stipulées à l’article 4 du décret 44/2014/ND-CP comprennent : la méthode de comparaison directe, la méthode de déduction, la méthode du revenu, la méthode du surplus et la méthode du coefficient d’ajustement du prix foncier.

L’article 158, paragraphe 5, de la loi foncière de 2024 stipule cinq méthodes d’évaluation foncière, dont :

+ Méthode comparative.

+ Méthode des revenus.

+ La méthode du surplus.

+ Méthode du coefficient d'ajustement des prix fonciers

+ Le gouvernement peut prescrire d'autres méthodes d'évaluation foncière en plus des quatre méthodes susmentionnées après avoir obtenu l'approbation du Comité permanent de l'Assemblée nationale.

4.2. Concernant la liste des prix des terrains :

Conformément à l'article 114, paragraphe 1, de la loi foncière de 2013, les tableaux des prix fonciers sont établis périodiquement tous les cinq ans et annoncés publiquement le 1er janvier de la première année de la période.

Conformément à l'article 159, paragraphe 3, de la loi foncière de 2024, le Comité populaire provincial élabore et soumet au Conseil populaire provincial, pour approbation, la liste initiale des prix fonciers en vue de sa publication et de son application à compter du 1er janvier 2026. Chaque année, le Comité populaire provincial est chargé de soumettre au Conseil populaire provincial, pour approbation, les ajustements, modifications et compléments apportés à la liste des prix fonciers en vue de sa publication et de son application à compter du 1er janvier de l'année suivante.

Si des ajustements, des modifications ou des ajouts à la liste des prix fonciers s'avèrent nécessaires au cours de l'année, le Comité populaire provincial est chargé de les soumettre au Conseil populaire provincial pour décision.

4.3. Concernant le cadre de fixation des prix fonciers :

- L'article 18, paragraphe 2, de la loi foncière de 2013 stipule :

2. L’État établit des cadres de prix fonciers, des tableaux de prix fonciers et détermine des prix fonciers spécifiques.

La loi foncière de 2024 ne prévoit aucun cadre pour la fixation des prix des terrains.

5. Élargir la limite de transfert des droits d'utilisation des terres agricoles aux particuliers.

Conformément à l'article 130, paragraphe 1, de la loi foncière de 2013,1. Limites au transfert des droits d'utilisation des terres agricoles aux ménages et aux particuliers."Limites d'attribution de terres agricoles aux ménages et aux particuliers pour chaque type de terre, conformément aux paragraphes 1, 2 et 3 de l'article 129 de la présente loi."

L'article 177, paragraphe 1, de la loi foncière de 2024 stipule la limite du nombre de droits d'utilisation des terres agricoles que les particuliers peuvent recevoir par transfert.

Limites au transfert des droits d'utilisation des terres agricoles aux particuliers.pas plus de 15 foisLes limites d'attribution des terres agricoles concédées aux particuliers pour chaque type de terre sont stipulées aux clauses 1, 2 et 3 de l'article 176 de la présente loi.

6. L’article 247 de la loi foncière de 2024 modifie et complète le paragraphe 1 de l’article 14 de la loi n° 04/2007/QH12 relative à l’impôt sur le revenu des personnes physiques, qui a été modifié et complété par plusieurs articles en vertu de la loi n° 26/2012/QH13 et de la loi n° 71/2014/QH13.

- L'article 14, paragraphe 1, de la loi n° 04/2007/QH12 relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, telle que modifiée et complétée par la loi n° 26/2012/QH13 et la loi n° 71/2014/QH13, stipule :

Le revenu imposable provenant du transfert de biens immobiliers est déterminé par le prix de transfert de chaque transaction.

- L'article 247 de la loi foncière de 2024 modifie l'alinéa 1 de l'article 14 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques comme suit :

1. Le revenu imposable provenant du transfert de biens immobiliers est déterminé comme le prix de transfert de chaque transaction ; dans le cas du transfert de droits d'utilisation des sols, le revenu imposable est calculé selon le prix du terrain figurant dans le tableau des prix fonciers.

7. En ce qui concerne les prix des terrains lors du calcul de la taxe d'utilisation des terres non agricoles, l'article 6, paragraphe 3, de la loi n° 48/2010/QH12 relative à la taxe d'utilisation des terres non agricoles est modifié et complété comme suit :

- Conformément à l'article 6, paragraphe 3, de la loi de 2013 relative à la taxe foncière non agricole

« 1. Le prix du m² de terrain est le prix du terrain en fonction de l'usage prévu tel que stipulé par le Comité populaire de la province ou de la ville à administration centrale et restera stable pendant une période de 5 ans à compter de la date d'entrée en vigueur de la présente loi. »

- L'article 249 de la loi foncière de 2024 modifie le paragraphe 3 de l'article 6 de la loi de 2010 sur la taxe d'utilisation des terres non agricoles concernant le prix de 1 m².²Pour le calcul de la taxe d'utilisation des terres non agricoles, les règles suivantes s'appliquent :

3. Prix de 1 m²« Les prix des terrains sont déterminés selon le tableau des prix fonciers correspondant à l'usage prévu et sont stables sur un cycle de 5 ans. »

8. Ajouter le chapitre VIII sur le développement, la gestion et l’exploitation des ressources terrestres.

La loi foncière de 2024 a ajouté des dispositions sur le développement, la gestion et l'exploitation des ressources foncières de l'article 112 à l'article 115.

9. Règlementation complémentaire relative aux droits et obligations des citoyens concernant la terre.

Outre les droits et obligations des utilisateurs de terres, la loi foncière de 2024 complète également les dispositions relatives aux droits et obligations des citoyens en matière de terres dans les articles 23 et 25 de ladite loi.

10. Élargir la compétence de l'arbitrage commercial au règlement des litiges fonciers.

Conformément à l'article 236, paragraphe 5, de la loi foncière de 2024, les litiges entre parties découlant d'activités commerciales liées à la terre doivent être résolus par le tribunal conformément aux dispositions de la loi sur la procédure civile ou par le Tribunal d'arbitrage commercial du Vietnam conformément aux dispositions de la loi sur l'arbitrage commercial.

11. Concernant la date d'entrée en vigueur

L’article 252 de la loi foncière de 2024 stipule la date d’entrée en vigueur comme suit :

« 1. La présente loi entrera en vigueur le 1er janvier 2025, sauf dans les cas prévus aux paragraphes 2 et 3 du présent article.

2. Les articles 190 et 248 de la présente loi entreront en vigueur le 1er avril 2024.

3. L’élaboration et l’approbation des plans d’utilisation des sols continueront d’être effectuées conformément aux dispositions de la résolution n° 61/2022/QH15 du 16 juin 2022 de l’Assemblée nationale visant à renforcer l’efficacité et l’efficience de la mise en œuvre des politiques et des lois en matière d’aménagement du territoire, ainsi qu’à certaines solutions pour surmonter les difficultés et les obstacles, accélérer le processus d’élaboration et améliorer la qualité de la planification pour la période 2021-2030.

L’article 60, paragraphe 9, de la présente loi entrera en vigueur à la date d’expiration de la résolution n° 61/2022/QH15.

4. La loi foncière n° 45/2013/QH13, telle que modifiée et complétée par la loi n° 35/2018/QH14 (ci-après dénommée « loi foncière n° 45/2013/QH13 »), cessera d’être en vigueur à compter de la date d’entrée en vigueur de la présente loi.

Voici quelques-uns des points importants de la Loi foncière de 2024, que l'administration fiscale communique à tous les services et sous-services des impôts. Elle leur demande d'étudier attentivement le contenu de cette loi afin de le diffuser et de l'expliquer aux agents du fisc et aux contribuables, pour leur information et sa mise en œuvre. En cas de difficultés rencontrées lors de l'étude et de l'application de ce document, les services et sous-services des impôts sont priés d'en informer l'administration fiscale.