Politique fiscale pour les particuliers

Les entreprises individuelles et les ménages ne peuvent immatriculer leur entreprise qu'à un endroit précis, n'employer que 10 salariés et s'acquitter des impôts et taxes conformément à la réglementation. S'ils emploient régulièrement 10 salariés ou plus, ils doivent se convertir en société.

Taxes et frais à payer

Conformément aux dispositions de la loi sur l'administration fiscale, les personnes physiques entrepreneures (CNKD) doivent s'inscrire aux impôts auprès du bureau des impôts où se trouve le siège social de la CNKD, dans les 10 jours ouvrables à compter de la date d'obtention du certificat d'enregistrement d'entreprise, ou s'inscrire aux impôts en même temps que la date limite de soumission de la première déclaration fiscale pour la CNKD qui n'est pas tenue de s'inscrire à l'entreprise.

Conformément à la réglementation en vigueur, les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur ou égal à 100 millions de VND ne sont pas tenues de payer la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ni l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP). Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur ou égal à 100 millions de VND doivent s'acquitter des frais de licence commerciale, de la TVA, de l'IRP, de la taxe spéciale de consommation (TSC), de la taxe sur les ressources (le cas échéant), de la taxe sur la protection de l'environnement (TPE) (le cas échéant) et de la taxe sur la protection de l'environnement pour les activités d'exploitation minière (le cas échéant).

Les frais de licence commerciale spécifiques sont les suivants : les revenus annuels de 100 millions de VND ou moins sont exonérés de frais de licence commerciale, de 100 à 300 millions de VND/an, les frais de licence commerciale sont de 300 000 VND, de 300 à 500 millions de VND/an, ils sont de 500 000 VND, de plus de 500 millions de VND/an, ils sont de 1 million de VND.

Comment déterminer l'impôt par la méthode du montant forfaitaire

Si l'entreprise paie l'impôt selon la méthode du montant forfaitaire, le calcul de la TVA et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est le suivant : TVA à payer = revenu imposable à la TVA x taux de TVA (%) ; IRPP à payer = revenu imposable à l'IRPP x taux d'IRPP (%)

Le revenu imposable correspond au total des ventes, des frais de traitement, des commissions et des frais de prestation de services survenus au cours de la période fiscale, y compris les revenus forfaitaires et les revenus sur factures (pour les entreprises utilisant des factures des autorités fiscales).

Illustration

Sur la base des revenus contractuels auto-déclarés ; des revenus contractuels de l'année précédant immédiatement l'année d'imposition ; des informations contenues dans la base de données distincte de chaque localité ; des prévisions de croissance économique et de l'indice des prix... Le Département des impôts se coordonne avec le Conseil consultatif fiscal des communes, des quartiers et des villes pour approuver les revenus contractuels stables, les envoyer à l'entreprise et les rendre publics conformément à la réglementation.

Les pourcentages de TVA et d'impôt sur le revenu des personnes physiques calculés sur les revenus des entreprises distribuant et fournissant des biens sont respectivement de 1 % et 0,5 % ; pour les services et la construction sans matériaux contractuels, ils sont de 5 % et 2 % ; pour la production, le transport, les services associés aux biens et la construction avec matériaux contractuels, ils sont de 3 % et 1,5 % ; pour les autres activités commerciales, ils sont de 2 % et 1 %.

Comment déclarer et payer l'impôt forfaitaire ?

Les entreprises assujetties à l'impôt forfaitaire doivent le déclarer une fois par an, conformément au formulaire 01/CNKD, auprès du bureau des impôts de leur siège social, au plus tard le 15 décembre de l'année précédente. Si l'entreprise assujettie à l'impôt forfaitaire vient de démarrer son activité ou a changé de secteur d'activité ou d'échelle en cours d'année, elle doit déposer sa déclaration fiscale au plus tard 10 jours après la date de démarrage ou de changement de secteur d'activité ou d'échelle.

Les entreprises qui paient l'impôt forfaitaire en utilisant des factures des autorités fiscales, en plus de déclarer les revenus forfaitaires, doivent auto-déclarer et payer l'impôt sur les revenus sur les factures dans le rapport d'utilisation des factures conformément au formulaire 01/BC-SDHĐ-CNKD (Circulaire 92/2015/TT-BTC) trimestriellement, au plus tard le 30e jour du trimestre suivant le trimestre au cours duquel l'obligation fiscale survient.

Concernant le délai, l'entreprise doit s'acquitter de l'impôt forfaitaire trimestriel au plus tard le dernier jour du trimestre. Pour les entreprises utilisant des factures de l'administration fiscale, le délai de paiement de l'impôt sur les revenus figurant sur la facture est le 30e jour du trimestre suivant celui au cours duquel l'impôt est dû.

La base de calcul de l'impôt est déterminée comme suit : TVA à payer = revenu imposable à la TVA x taux de TVA (%) ; IRPP à payer = revenu imposable à l'IRPP x taux d'IRPP (%).

Le revenu imposable est le revenu toutes taxes comprises (dans le cas de cas imposables) de toutes les ventes, frais de traitement, commissions et frais de prestation de services déterminés conformément aux contrats de vente, de traitement, de commission et de service, y compris les subventions, les suppléments et les extras ; les compensations et les pénalités pour rupture de contrat (pour les revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques) auxquelles l'entreprise a droit, que l'argent ait été perçu ou non.

Le pourcentage de TVA et d'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé sur le revenu est le même que le taux d'imposition forfaitaire mentionné ci-dessus.