进出口货物附加增值税单证如何申报？

根据法律规定，乂安税务局答复如下：

+ 关于税收抵扣，进项增值税可以抵扣。：

- 2013年6月19日国会第31/2013/QH13号法律（关于修改和补充增值税法若干条款的法律）第1条第6款d点关于进项增值税抵扣的规定，规定按照抵扣方式缴纳增值税的企业有权抵扣进项增值税，具体如下：当月发生的进项增值税，应当在确定当月应纳税额时申报扣除。如果企业发现申报扣除的进项增值税金额有误，税务机关宣布对纳税人总部进行税务审计或检查之前，允许企业申报扣除补缴税款。

- 此外，财政部2013年12月31日第219/2013/TT-BTC号关于指导增值税法实施的通知和政府2013年12月18日第209/2013/ND-CP号关于细化和指导增值税法若干条款实施的议定第十四条第八款规定了进项增值税抵扣原则：“任何期间产生的进项增值税，不论是否已使用或仍有库存，均应申报并在确定该期间应纳税额时扣除”。

+税务申报补充申报：根据国会2019年6月13日第38/2019/QH14号《税收征管法》第47条规定，对纳税申报文件补充申报规定如下：

- 纳税人发现向税务机关报送的纳税申报单有错误或者遗漏的，可以在报送有错误或者遗漏的纳税期间的纳税申报单截止之日起10年内，税务机关或者主管机关宣布检查或者审核决定之前，补报纳税申报。

- 税务机关或主管机关已宣布决定税务检查在纳税人所在地，仍允许纳税人补充申报纳税；对有本法第一百四十二条、第一百四十三条规定行为的，税务机关依法给予行政处罚。

- 税务机关或主管部门对纳税人总部进行检查或审核后，作出税务处理结论或决定时，补报纳税申报资料，规定如下：

- 纳税人因本法第一百四十二条、第一百四十三条规定的行为，增加应纳税额、减少抵扣税额或者减少免征、减征、退税额，受到税务管理处罚的，可以补报纳税申报资料；

-纳税人发现纳税申报有错误、遗漏，补充申报减少应纳税额或者增加抵扣税额、增加免、减、退税额的，应当按照税务投诉处理规定处理。

+ 其他纳税申报文件包括：补充申报；补充申报说明及相关文件。

- Tại khoản 4, Điều 7, Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định: “4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47, Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:

- Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.

- Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế VAT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế”.

Căn cứ quy định trên, trường hợp hóa đơn GTGT đầu vào các kỳ trước bị sai, sót chưa kê khai thì người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47, Luật Quản lý thuế, kê khai bổ sung vào kỳ kê khai (tháng, quý) tương ứng với thời điểm phát sinh hóa đơn.

Trường hợp sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thuế thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật để thực hiện đúng theo quy định.