3 notes à noter lors de la déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en vertu de la nouvelle loi

1. Les revenus inférieurs à 11 millions de VND/mois doivent toujours être déclarés à l'impôt

Plus précisément, au point b, clause 3, article 7 du décret 126/2020 modifiant la réglementation, les organisations et les particuliers qui paient des revenus qui n'entraînent pas de déductions d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur une base mensuelle ou trimestrielle doivent toujours déclarer des impôts.

« Article 7. Dossier de déclaration fiscale

3. Les contribuables ne sont pas tenus de soumettre des déclarations de revenus dans les cas suivants :

b) Les personnes physiques dont les revenus sont exonérés d'impôt conformément aux dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques et aux dispositions du point b, clause 2, article 79 de la loi sur l'administration fiscale, à l'exception des personnes physiques recevant des héritages ou des donations de biens immobiliers ; transfert de biens immobiliers".

Les revenus inférieurs à 11 millions de VND par mois doivent néanmoins être déclarés. Photo d'illustration

Article 16. Déclaration fiscale et paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

1. Déclaration et paiement des impôts pour les organismes et les particuliers payant des revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques

a) Principes de déclaration fiscale

a.1) Les organisations et les particuliers qui paient des revenus avec retenues à l'impôt sur le revenu des personnes physiques doivent déclarer leurs impôts mensuellement ou trimestriellement. Si l'organisation ou le particulier qui paie des revenus ne paie pas de retenues à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au cours du mois ou du trimestre, il n'est pas tenu de déclarer ses impôts.

Ainsi, conformément à la nouvelle réglementation du décret 126/2020, les organisations et les particuliers qui paient des revenus qui ne donnent pas lieu à des déductions d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur une base mensuelle ou trimestrielle doivent toujours déclarer leurs impôts.

Par exemple : les personnes dont le revenu salarial est inférieur au niveau de déduction familiale (c'est-à-dire inférieur à 11 millions de VND/mois) ne doivent pas payer d'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais les organisations et les particuliers qui paient des revenus doivent quand même déclarer l'impôt.

2. Les personnes physiques non résidentes percevant des revenus provenant de salaires et de traitements ne sont pas tenues de déclarer et de régler l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Conformément au point d.3, clause 6, article 8 du décret 126/2020/ND-CP, les personnes physiques ayant un impôt supplémentaire à payer ou un impôt payé en trop qui demandent un remboursement ou une compensation au cours de la prochaine période de déclaration fiscale doivent déclarer et régler directement l'impôt sur le revenu des personnes physiques auprès de l'administration fiscale, sauf dans les cas suivants :

- Les personnes physiques ayant un impôt supplémentaire à payer après le règlement de chaque année à partir de 50 000 VND ou moins (nouveau) ;

- Les personnes physiques dont l'impôt à payer est inférieur au montant de l'impôt payé provisoirement sans demander de remboursement d'impôt ou de compensation sur la période de déclaration d'impôt suivante ;

- Les personnes physiques ayant des revenus provenant de salaires et de traitements qui signent un contrat de travail de 3 mois ou plus dans une unité, et qui ont des revenus irréguliers dans d'autres endroits avec un revenu mensuel moyen ne dépassant pas 10 millions de VND dans l'année et qui ont eu l'impôt sur le revenu des personnes physiques déduit à un taux de 10 %, s'il n'y a pas de demande, n'ont pas à finaliser l'impôt sur ce revenu ;

- Pour les personnes physiques dont l'employeur souscrit une assurance-vie (à l'exception de l'assurance retraite volontaire), une autre assurance non obligatoire avec primes d'assurance accumulées, pour laquelle l'employeur ou la compagnie d'assurance a retenu l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 10 % sur le montant de la prime d'assurance correspondant à la partie souscrite ou cotisée par l'employeur pour le salarié, le salarié n'a pas à finaliser l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur cette partie du revenu (nouveau).

3. Conditions de déclaration fiscale trimestrielle pour les contribuables soumis à la déclaration mensuelle de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Conformément au point a, clause 1, article 8 et clause 1, article 9 du décret 126/2020/ND-CP,contribuableSi vous êtes admissible à déclarer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur une base trimestrielle, vous pouvez choisir de déclarer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur une base trimestrielle, notamment :

Les contribuables tenus de déclarer la TVA mensuellement si leurs revenus totaux provenant de la vente de biens et de la prestation de services au cours de l'année précédente sont inférieurs ou égaux à 50 milliards de VND sont éligibles à une déclaration trimestrielle. Les revenus provenant de la vente de biens et de la prestation de services sont déterminés comme le total des revenus figurant sur les déclarations de TVA des périodes fiscales de l'année civile.

Si le contribuable effectue des déclarations fiscales centralisées au siège social pour les unités dépendantes et les établissements commerciaux, les revenus provenant de la vente de biens et de la prestation de services incluent les revenus des unités dépendantes et des établissements commerciaux.

Si le contribuable vient de démarrer son activité, il peut choisir de déclarer la TVA trimestriellement. Après 12 mois de production et d'activité, à compter de l'année civile suivant celle qui a clos les 12 mois, le chiffre d'affaires de l'année civile précédente (12 mois complets) sera utilisé pour déclarer la TVA mensuellement ou trimestriellement.

Les entreprises doivent donc comparer les conditions de déclaration trimestrielle de la taxe sur la valeur ajoutée comme base pour déclarer l'impôt trimestriel sur le revenu des personnes physiques pour les salariés de leurs entreprises.

Remarque : La déclaration trimestrielle de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est déterminée une fois à partir du premier trimestre au cours duquel l'obligation de déclaration fiscale naît et est appliquée de manière stable tout au long de l'année civile.

En plus des 3 notes ci-dessus, les contribuables doivent se rappeler de la date limite de règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2020 comme suit :

- Si vous autorisez un organisme (entreprise, coopérative, etc.) ou un particulier à verser des revenus, la date limite de règlement de l'impôt est le dernier jour du 3e mois suivant la fin de l'année civile (retardé de 1 jour).

- Si les particuliers règlent directement auprès de l'administration fiscale, le délai de règlement final a été reporté de 01 mois par rapport à avant (le dernier jour du 4ème mois à compter de la fin de l'année civile).

- Les personnes qui ont une demande de remboursement d'impôt peuvent la soumettre à tout moment sans être soumises à des sanctions administratives pour dépôt tardif des documents.