3 notes à noter lors de la déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en vertu de la nouvelle loi

1. Les revenus inférieurs à 11 millions de VND/mois doivent toujours être déclarés à l'impôt

Plus précisément, au point b, clause 3, article 7 du décret 126/2020 modifiant la réglementation, les organisations et les particuliers qui paient des revenus qui n'entraînent pas de déductions d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur une base mensuelle ou trimestrielle doivent toujours déclarer des impôts.

"Article 7. Dossier de déclaration fiscale

3. Les contribuables ne sont pas tenus de soumettre des déclarations de revenus dans les cas suivants :

b) Les personnes physiques dont les revenus sont exonérés d'impôt conformément aux dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques et aux dispositions du point b, clause 2, article 79 de la loi sur l'administration fiscale, à l'exception des personnes physiques qui reçoivent des successions ou des donations de biens immobiliers ; transferts immobiliers".

Les revenus inférieurs à 11 millions de VND par mois doivent néanmoins être déclarés. Photo d'illustration

Article 16. Déclaration et paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

1. Déclaration et paiement des impôts pour les organismes et les particuliers payant des revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques

a) Principes de déclaration fiscale

a.1) Les organisations et les particuliers qui paient des revenus avec retenues à l'impôt sur le revenu des personnes physiques doivent déclarer leurs impôts mensuellement ou trimestriellement. Si l'organisation ou le particulier qui paie des revenus ne paie pas de retenues à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au cours du mois ou du trimestre, il n'est pas tenu de déclarer d'impôt.

Ainsi, conformément à la nouvelle réglementation du décret 126/2020, les organisations et les particuliers qui versent des revenus qui n'entraînent pas de déductions d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur une base mensuelle ou trimestrielle doivent toujours déclarer leurs impôts.

Par exemple : les personnes dont le revenu salarial est inférieur au niveau de déduction familiale (c'est-à-dire inférieur à 11 millions de VND/mois) ne sont pas tenues de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais les organisations et les particuliers qui paient ce revenu doivent quand même déclarer l'impôt.

2. Les personnes physiques non-résidentes percevant des revenus provenant de salaires et de traitements ne sont pas tenues de déclarer et de régler l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Conformément au point d.3 clause 6 article 8 du décret 126/2020/ND-CP, les personnes physiques ayant un impôt supplémentaire à payer ou un impôt payé en trop demandant un remboursement ou une compensation au cours de la prochaine période de déclaration fiscale doivent déclarer et régler directement l'impôt sur le revenu des personnes physiques auprès de l'administration fiscale, sauf dans les cas suivants :

- Les personnes physiques ayant un impôt supplémentaire à payer après le règlement de chaque année à partir de 50 000 VND ou moins (nouveau) ;

- Les personnes physiques dont l'impôt à payer est inférieur à l'impôt payé provisoirement sans demander de remboursement d'impôt ou de compensation sur la période de déclaration fiscale suivante ;

- Les personnes physiques ayant des revenus provenant de salaires et de traitements qui signent des contrats de travail d'une durée de 3 mois ou plus dans une unité, et ayant des revenus irréguliers provenant d'autres lieux avec un revenu mensuel moyen ne dépassant pas 10 millions de VND dans l'année et ayant eu l'impôt sur le revenu des personnes physiques déduit à un taux de 10 %, s'il n'y a pas de demande, n'ont pas à finaliser l'impôt sur ce revenu ;

- Pour les personnes physiques dont l'employeur souscrit une assurance-vie (à l'exception de l'assurance retraite volontaire), une autre assurance non obligatoire avec primes d'assurance accumulées, pour lesquelles l'employeur ou la compagnie d'assurance a retenu l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 10 % sur le montant de la prime d'assurance correspondant à la part souscrite ou cotisée par l'employeur pour le salarié, le salarié n'a pas à acquitter l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ces revenus (nouveau).

3. Conditions de déclaration trimestrielle des contribuables soumis à la déclaration mensuelle de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Conformément au point a, clause 1, article 8 et clause 1, article 9 du décret 126/2020/ND-CP,contribuablesSi vous êtes admissible à déclarer l’impôt sur le revenu des personnes physiques trimestriellement, vous pouvez choisir de déclarer l’impôt sur le revenu des personnes physiques trimestriellement, notamment :

Les contribuables tenus de déclarer la TVA mensuellement si leur chiffre d'affaires total provenant de la vente de biens et de la prestation de services au cours de l'année précédente est inférieur ou égal à 50 milliards de VND sont autorisés à déclarer la TVA trimestriellement. Le chiffre d'affaires provenant de la vente de biens et de la prestation de services est déterminé comme le chiffre d'affaires total figurant sur les déclarations de TVA des périodes fiscales de l'année civile.

Si le contribuable effectue une déclaration fiscale centralisée au siège social pour les unités dépendantes et les établissements commerciaux, les revenus provenant des ventes de biens et des prestations de services incluent les revenus des unités dépendantes et des établissements commerciaux.

Si le contribuable vient de démarrer son activité, il peut choisir de déclarer la TVA trimestriellement. Après 12 mois de production et d'activité, à compter de l'année civile suivant celle qui a clos les 12 mois, le chiffre d'affaires de l'année civile précédente (12 mois complets) sera utilisé pour déclarer la TVA mensuellement ou trimestriellement.

Les entreprises doivent donc comparer les conditions de déclaration trimestrielle de la taxe sur la valeur ajoutée comme base pour déclarer l'impôt trimestriel sur le revenu des personnes physiques pour les salariés de leurs entreprises.

Remarque : La déclaration trimestrielle de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est déterminée une fois à partir du premier trimestre au cours duquel l'obligation de déclaration fiscale naît et est appliquée de manière stable tout au long de l'année civile.

En plus des 3 notes ci-dessus, les contribuables doivent se rappeler de la date limite de règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2020 comme suit :

- Si vous autorisez un organisme (entreprise, coopérative, etc.) ou un particulier à payer des revenus, la date limite de règlement de l'impôt est le dernier jour du troisième mois à compter de la fin de l'année civile (retardé de 01 jour).

- Si les particuliers règlent directement auprès de l'administration fiscale, le délai de règlement définitif a été reporté de 01 mois par rapport à avant (le dernier jour du 4ème mois à compter de la fin de l'année civile).

- Les personnes ayant une demande de remboursement d'impôt peuvent soumettre leur déclaration de revenus à tout moment sans être soumises à des sanctions administratives pour soumission tardive des documents.