Questions-réponses sur la politique fiscale et le droit

Demander:Chers services fiscaux, veuillez m'informer : mon entreprise a acheté et vendu des marchandises à un fournisseur deux fois le même jour. Le montant total des deux factures s'élève à 36 millions de VND et a été réglé en espèces. L'entreprise a déclaré et déduit la TVA en août 2015. Cependant, conformément à la réglementation, les deux factures ci-dessus ne sont pas éligibles à la déduction de la TVA en amont. Comment les régulariser ?

Le département des impôts de Nghe An a répondu comme suit :

Français Dans la clause 5, article 10, circulaire n° 156/2013/TT-BTC du 6 novembre 2013 du ministère des Finances guidant la mise en œuvre d'un certain nombre d'articles de la loi sur l'administration fiscale et du décret n° 83/2013/ND-CP du 22 juillet 2013 du gouvernement, il est indiqué comme suit :

« 5. Déclaration fiscale complémentaire
a) Après l'expiration du délai de dépôt des déclarations fiscales prescrit, si le contribuable découvre que la déclaration fiscale soumise à l'Administration fiscale contient des erreurs, il peut soumettre une déclaration fiscale complémentaire.

…

Les déclarations fiscales complémentaires peuvent être déposées auprès de l'administration fiscale n'importe quel jour ouvrable, quelle que soit la date limite de dépôt de la déclaration fiscale suivante, mais doivent l'être avant que l'administration fiscale ou l'autorité compétente n'annonce la décision de procéder à un contrôle fiscal ou à une inspection fiscale au siège du contribuable ;...

b) Documents de déclaration supplémentaires
- La déclaration fiscale de la période fiscale comportant des erreurs a été complétée et corrigée ;
- Explication du formulaire de déclaration complémentaire et de régularisation n° 01/KHBS émis avec la présente circulaire (en cas de déclaration complémentaire et de régularisation avec différence d'impôt) ;
- Documents joints expliquant les données de la déclaration complémentaire et rectificative.

c) Cas de dossiers de déclarations fiscales complémentaires
…

c. 2) Si le contribuable effectue des déclarations fiscales supplémentaires augmentant le montant de l'impôt à payer, il doit établir des déclarations complémentaires et déterminer lui-même le montant du retard de paiement en fonction de l'augmentation du montant de l'impôt à payer, du nombre de jours de retard et du taux de retard prescrit. Si le contribuable ne détermine pas lui-même le montant du retard ou le détermine incorrectement, l'administration fiscale détermine le montant du retard et en informe le contribuable.

Sur la base des instructions ci-dessus, si votre entreprise a déclaré la déduction de la TVA en amont des 2 factures ci-dessus au cours de la période de déclaration fiscale d'août 2015, l'entreprise doit effectuer des déclarations et des ajustements supplémentaires à la déclaration de TVA d'août 2015 conformément aux instructions de la clause 5, article 10, circulaire n° 156/2013/TT-BTC mentionnée ci-dessus, mais avant que l'autorité fiscale ou l'autorité compétente n'annonce la décision de procéder à une inspection et un audit fiscaux au siège du contribuable.

SERVICE DES IMPÔTS DE NGHE AN