Astuces sophistiquées pour acheter et vendre des factures électroniques à Nghe An

Cependant, ces derniers temps, certaines organisations et certains individus ont profité de la flexibilité des mécanismes et des politiques pour créer des entreprises et effectuer des actes d’achat et de vente de factures pour réaliser des bénéfices et s’approprier de l’argent du budget de l’État.

La fraude fiscale est en hausse

Tout d'abord, il convient d'affirmer que le passage des factures papier aux factures électroniques vise à réformer les procédures administratives, à améliorer la commodité, à réduire les coûts et à accroître la productivité des entreprises. Cette mesure contribue àpromouvoir la transformation numérique nationale, développer l’économie numérique et la société numérique, apportant de nombreux avantages au monde des affaires, aux citoyens et à la société.La bonne application des réglementations sur les factures et les documents contribue à créer un environnement commercial sain et équitable, créant des conditions favorables au développement des entreprises.

Cependant, ces derniers temps, profitant des failles juridiques et du laxisme des politiques fiscales, de nombreux individus se sont livrés à des activités lucratives. Parmi eux, des criminels hautement technologiques ont falsifié des factures électroniques, les achetant et les vendant ouvertement sur des plateformes de réseaux sociaux comme Facebook et Zalo.

Conformément à la décision n° 885/QD-BKHĐT du 30 juin 2021 du ministère de la Planification et de l'Investissement promulguant les procédures administratives relatives à la création et à l'exploitation des entreprises, lors de l'enregistrement d'une entreprise, les ménages entrepreneuriaux n'ont qu'à fournir des copies, sans authentification ni légalisation des documents prouvant leurs informations personnelles, et les documents d'enregistrement peuvent être soumis par voie électronique. Cette réglementation crée des conditions favorables pour les particuliers et les ménages entrepreneuriaux, mais constitue une faille dans la gestion des risques pour le secteur fiscal. De nombreux acteurs malintentionnés utilisent des documents juridiques inappropriés, déclarent des informations inexactes pour créer des entreprises, puis achètent et vendent illégalement des factures pendant une courte période, puis « s'enfuient », quittent leur ancienne adresse et continuent de créer d'autres entreprises pour acheter et vendre illégalement des factures.

Selon le processus de gestion des factures électroniques, l'inscription à l'utilisation de ces dernières s'effectue via un portail d'information électronique automatisé, et l'administration fiscale reçoit et traite les factures en un jour ouvré. Cependant, la simplification de la délivrance d'un certificat d'immatriculation d'entreprise, comme indiqué précédemment, complique considérablement la gestion des contribuables utilisant des factures électroniques. De plus, les vendeurs de factures créent souvent de nouvelles entreprises, émettent des factures en masse dans un court laps de temps, puis abandonnent leur adresse commerciale et continuent d'en créer de nouvelles, ce qui complique encore davantage leur traçabilité.

(M. Nguyen Dinh Duc - Directeur du Département des Impôts de Nghe An a partagé)

En fait, il existe de nombreux cas où des entreprises sont soupçonnées d'acheter et de vendre des factures, créant même un fichier de surveillance, mais lorsque les agents des impôts viennent vérifier, bien qu'il y ait encore des personnes nommées comme représentants légaux, ils affirment qu'ils ne connaissent pas, n'ont aucun lien avec et ne travaillent pas pour cette entreprise.

De plus, les sanctions pour le délit d'achat et de vente de factures restent légères et insuffisantes. Plus précisément, selon l'article 203 du Code pénal de 2015, qui érige en infraction l'impression, l'émission, l'achat et la vente de factures et de documents destinés au budget de l'État, la peine maximale pour cet acte est une peine d'emprisonnement de un à cinq ans, l'amende maximale étant de un milliard de dôngs pour les personnes morales commerciales. Par ailleurs, les profits illicites tirés de la vente de factures sont très élevés, ce qui a de graves conséquences pour le budget de l'État.

À Nghe An, bien que libéréfacture électroniqueEn moins d'un an, des dizaines de milliers de factures sans codes d'authentification ont été découvertes ; le service des impôts de Nghe An a dû suspendre temporairement l'enregistrement des factures de 91 entreprises nouvellement créées. Parallèlement, le service des impôts de Hô-Chi-Minh-Ville a découvert 450 000 factures sans codes d'authentification, et une entreprise de nid d'oiseau a même émis des factures d'une valeur de 34 000 milliards de dongs en une semaine seulement. Après vérification, il s'est avéré que les factures de l'entreprise de nid d'oiseau ne contenaient que 40 millions de dongs, le reste étant des factures émises en bourse.

Quelle est la solution pour gérer et resserrer ?

C'est un fait que l'acte d'achat et de vente de factures, en particulier depuis l'émission de factures électroniques, est très compliqué, alors qu'avec la méthode de gestion actuelle, l'administration fiscale est totalement passive dans la lutte contre les sujets ayant le comportement ci-dessus.

Conformément à l'article 21 de la circulaire n° 31/2021/TT-BTC du 17 mai 2021, les contribuables présentant des risques élevés en matière de factures et de documents seront inclus dans la liste des contribuables à examiner et à inspecter au siège de l'administration fiscale. Les contribuables présentant des risques faibles à moyens bénéficieront d'échantillons sélectionnés pour examen, inspection, traitement et soutien renforcé afin de les aider à se conformer à la réglementation relative aux factures. Cela signifie que le secteur fiscal met en œuvre un système de contrôle a posteriori, suite aux mesures prises par les contribuables.

Par conséquent, en principe, une fois la vente de factures électroniques effectuée, le service des impôts l'examinera, la détectera et la traitera. Le service des impôts est totalement passif et la solution est davantage défensive que proactive pour lutter contre les vendeurs de factures.

De plus, bien que l'administration fiscale reçoive régulièrement des documents de coordination et des avertissements concernant des risques élevés en matière d'impôts et de factures, le contenu est assez simple comme : les entreprises (DN) n'opèrent pas à l'adresse commerciale, n'ont pas d'intrants mais ont des factures émises, des biens achetés auprès d'entreprises qui ont abandonné leur adresse commerciale, des biens achetés auprès d'entreprises présentant des risques fiscaux élevés... Cependant, le contenu des avertissements ci-dessus est assez général, il est donc difficile de lutter contre les contribuables (NNT) qui utilisent les factures des entreprises averties.

En réalité, de nombreux types d'entreprises présentent un risque élevé de vente de factures. Certaines sont créées uniquement pour vendre des factures, d'autres exercent à la fois une activité commerciale et la vente de factures, d'autres encore achètent des biens flottants sans factures d'entrée, mais utilisent une autre entreprise pour émettre des factures de sortie. Par conséquent, si l'avertissement n'est pas précis et ne clarifie pas la nature des infractions commises par le vendeur de factures électroniques, il sera très difficile de traiter les contribuables qui utilisent les factures de ces entreprises à risque.

D'après la pratique ci-dessus, selonDirecteur du département des impôts de Nghe AnIl est nécessaire de mettre en œuvre des solutions synchrones. Tout d'abord, un ensemble de solutions politiques : le secteur fiscal doit conseiller et proposer aux autorités compétentes des réglementations et des sanctions plus lourdes et plus dissuasives pour lutter contre l'émission et la vente illégales de factures. Parallèlement, il existe un système de traitement des contribuables utilisant des factures illégales ayant effectué des déclarations fiscales, afin de réduire le montant de l'impôt à payer ou d'augmenter le montant du remboursement d'impôt, et ainsi prévenir la demande de factures illégales. C'est un sujet qui nécessite une attention particulière pour s'attaquer à la cause profonde, à savoir la demande de factures illégales.

En outre, il est nécessaire de compléter la réglementation, compte tenu de la situation pratique de la gestion fiscale. Lorsque l'administration fiscale détecte qu'un contribuable présente des signes de risque élevé, le responsable de l'administration fiscale est autorisé, le cas échéant, à demander au contribuable d'utiliser la formule de facturation électronique pour chaque occurrence afin d'empêcher rapidement tout acte d'achat ou de vente de factures. De plus, il est nécessaire d'augmenter le délai de réception et de traitement de la déclaration d'enregistrement des factures électroniques du contribuable, au lieu d'un seul jour, afin de comparer les informations conformément à la réglementation en vigueur.

Le deuxième est un ensemble de solutions sur les méthodes de gestion : il faut passer de la « lutte » à la « prévention » des sujets qui vendent des factures en surveillant les contribuables dès le début de leur établissement, en commençant à recevoir et à traiter les demandes d'enregistrement pour l'utilisation des factures électroniques.

Actuellement, le Département des impôts de la province de Nghe An stipule que dans le cas d'une entreprise nouvellement créée, dans les 5 à 10 jours suivant la date à laquelle l'agent chargé de surveiller l'entreprise doit vérifier l'emplacement de l'entreprise et procéder à une évaluation initiale des risques et à une classification selon les critères préliminaires d'évaluation des risques que le Département des impôts de Nghe An a élaborés, tels que : l'évaluation générale du représentant légal/du siège social/de l'appareil comptable de l'entreprise/des actifs initiaux de l'entreprise... L'évaluation initiale des risques servira de base pour lutter contre les cas montrant des signes de fraude.

La décision n° 489/QD-TCT du 7 avril 2022 de la Direction générale des impôts stipule clairement la transmission des rapports et des recommandations de poursuites à l'organisme d'enquête. Cependant, avant de transmettre les dossiers, l'administration fiscale doit déterminer la nature de l'infraction fiscale et les indices de l'infraction. Par le passé, le secteur fiscal a opté pour une solution de traitement sécurisée et n'a pas été décisif dans la consolidation des dossiers à transmettre à l'organisme d'enquête. Par conséquent, le nombre d'entreprises poursuivies pour le délit d'achat et de vente de factures est faible, ce qui est insuffisant pour dissuader les auteurs d'actes de profit excessif.