Tactiques sophistiquées dans l'achat et la vente de factures électroniques à Nghe An.
(Baonghean.vn) - La gestion des factures électroniques et la lutte contre l'évasion fiscale grâce à un système de facturation électronique, appliqué à l'échelle nationale depuis le 1er juillet 2022, constituent l'une des stratégies de réforme du secteur fiscal, visant à servir la population et à modifier les méthodes de gestion fiscale pour une plus grande efficacité.
Cependant, récemment, certaines organisations et certains individus ont profité de la clémence des mécanismes et des politiques pour créer des entreprises et se livrer à l'achat et à la vente de factures à des fins personnelles, détournant ainsi des fonds du budget de l'État.
La fraude à la facturation fiscale est en hausse.
Il convient avant tout d'affirmer que le passage de la facturation papier à la facturation électronique vise à réformer les procédures administratives, à simplifier les opérations, à réduire les coûts et à accroître la productivité des entreprises. Cette démarche contribue à…Promouvoir la transformation numérique nationaleLe développement de l'économie numérique et de la société numérique apporte de nombreux avantages au monde des affaires, aux citoyens et à la société dans son ensemble.Le strict respect des réglementations relatives aux factures et aux pièces justificatives contribue à créer un environnement commercial sain et équitable, favorisant ainsi le développement des entreprises.
Cependant, ces derniers temps, profitant des failles juridiques et de la clémence des politiques fiscales, de nombreuses personnes se sont livrées à des activités frauduleuses. Parmi elles, certains cybercriminels ont falsifié des factures électroniques et les ont ouvertement achetées et vendues sur des plateformes de médias sociaux telles que Facebook et Zalo.
Conformément à la décision n° 885/QD-BKHĐT du 30 juin 2021, émise par le ministère du Plan et de l'Investissement, relative aux procédures administratives de création et d'exploitation d'entreprises, les entreprises à domicile doivent, lors de leur immatriculation, fournir uniquement des copies, non notariées ni certifiées, de documents justificatifs d'identité. Ces documents peuvent être transmis par voie électronique. Si cette réglementation facilite les démarches des particuliers et des entreprises à domicile, elle crée néanmoins une faille dans la gestion des risques pour l'administration fiscale. De nombreuses personnes mal intentionnées utilisent des documents juridiques inappropriés et fournissent des informations inexactes pour créer une entreprise, puis se livrent pendant une courte période à des opérations de facturation illégales avant de « transférer la propriété », d'abandonner leur ancienne adresse et de poursuivre leurs activités de facturation illégales sous une autre forme.
Conformément à la procédure de gestion des factures électroniques, l'inscription à l'utilisation de ces dernières se fait via un portail électronique automatisé. L'administration fiscale reçoit et traite l'inscription sous un jour ouvré. Cependant, en raison de la facilité d'obtention des licences d'enregistrement d'entreprise, comme mentionné précédemment, l'administration fiscale éprouve des difficultés à contrôler les contribuables utilisant la facturation électronique. De plus, les vendeurs de factures créent souvent de nouvelles entreprises, émettent des factures en grande quantité sur une courte période, puis abandonnent leur adresse commerciale et en créent une autre, ce qui complique encore davantage leur traçabilité.
(Message partagé par M. Nguyen Dinh Duc, directeur du département des impôts de Nghe An)
En réalité, il arrive fréquemment que les autorités fiscales soupçonnent une entreprise d'acheter et de vendre des factures, même après la constitution d'un dossier de surveillance. Or, lors des contrôles, bien qu'une personne soit désignée comme représentant légal, celle-ci affirme ne rien savoir de cette entreprise, n'y être pas impliquée et ne pas y travailler.
De plus, les sanctions pour le délit d'achat et de vente de factures sont encore trop clémentes et insuffisamment dissuasives. Plus précisément, selon l'article 203 du Code pénal de 2015, le délit d'impression, d'émission et de vente illégales de factures et de documents destinés au recouvrement des recettes budgétaires de l'État est passible d'une peine d'emprisonnement maximale de un à cinq ans et d'une amende maximale d'un milliard de dongs pour les personnes morales commerciales. Or, les profits illicites tirés de la vente de factures sont très élevés, ce qui a de graves conséquences pour le budget de l'État.
À Nghe An, malgré la libérationfacture électroniqueEn moins d'un an, un contrôle rigoureux a permis de découvrir des dizaines de milliers de factures dépourvues de code d'authentification. Le service des impôts de Nghệ An a dû suspendre temporairement l'enregistrement des factures de 91 entreprises nouvellement créées. Parallèlement, le service des impôts de Hô Chi Minh-Ville a recensé 450 000 factures sans code d'authentification. Dans un cas précis, une entreprise de nids d'hirondelle a émis des factures d'une valeur de 34 000 milliards de dongs en une seule semaine. Or, après vérification, il s'est avéré que seulement 40 millions de dongs correspondaient à des factures de vente de nids d'hirondelle, le reste étant des factures émises à la bourse.
Quelles solutions existent pour gérer et renforcer le contrôle ?
La réalité est que l'achat et la vente de factures, surtout depuis l'introduction des factures électroniques, sont devenus très complexes, tandis qu'avec les méthodes de gestion actuelles, les autorités fiscales sont totalement passives dans la lutte contre ceux qui se livrent à de telles activités.
Conformément à l'article 21 de la circulaire n° 31/2021/TT-BTC du 17 mai 2021, les contribuables présentant un risque élevé d'irrégularités dans leurs factures et documents seront inscrits sur une liste faisant l'objet d'un examen et d'une inspection au siège de l'administration fiscale. Pour les contribuables présentant un risque faible à moyen, un échantillon sera sélectionné pour un examen, une inspection et un traitement, assortis d'un soutien renforcé afin de garantir le respect de la réglementation en matière de facturation. Cela signifie que l'administration fiscale effectue des contrôles a posteriori, suite aux actions déjà entreprises par les contribuables.
En conséquence, les autorités fiscales n'interviennent qu'une fois les transactions d'achat et de vente de factures électroniques effectuées. Le secteur fiscal reste totalement passif et sa réponse relève davantage de la défense que d'une lutte proactive contre les vendeurs de factures.
Par ailleurs, bien que les autorités fiscales reçoivent régulièrement des documents de coordination et des alertes concernant des problèmes fiscaux et de facturation à haut risque, leur contenu reste assez simple : entreprises n’exerçant pas leur activité à leur adresse enregistrée, entreprises émettant des factures sans avoir de coûts d’approvisionnement, biens achetés auprès d’entreprises ayant abandonné leur adresse enregistrée, biens achetés auprès d’entreprises présentant des risques fiscaux élevés, etc. Or, ces alertes sont trop générales, ce qui rend difficile la lutte contre la fraude fiscale commise par les contribuables utilisant des factures provenant de ces entreprises.
En réalité, les entreprises présentant des risques élevés liés à la vente de factures sont très diverses. Certaines sont créées exclusivement pour vendre des factures, d'autres exercent à la fois une activité commerciale légitime et vendent des factures, et d'autres encore achètent des marchandises sans factures d'achat mais font ensuite appel à une autre entreprise pour émettre les factures de vente de ces marchandises. Par conséquent, si les avertissements ne sont pas précis et n'éclairent pas la nature des infractions commises par les vendeurs de factures électroniques, il sera très difficile de poursuivre les contribuables qui utilisent des factures provenant de ces entreprises à haut risque.
Sur la base de l'expérience pratique susmentionnée, selonDirecteur du département des impôts de Nghe AnPar conséquent, une approche concertée est nécessaire. Premièrement, des solutions politiques s'imposent : les autorités fiscales doivent conseiller et proposer aux instances compétentes des réglementations et des sanctions plus strictes et plus dissuasives pour le délit d'émission et de commercialisation de factures illégales. Parallèlement, des mesures doivent être prises à l'encontre des contribuables qui utilisent des factures illégales et les ont déjà déclarées, afin de réduire leur charge fiscale ou d'augmenter leurs remboursements d'impôt, et ainsi freiner la demande de factures illégales. C'est sur ce dernier point qu'il faut s'attaquer pour traiter la cause profonde du problème : la demande de factures illégales.
En outre, il conviendrait d'ajouter des dispositions réglementaires stipulant que, compte tenu des réalités de la gestion fiscale, lorsque l'administration fiscale détecte un contribuable présentant des indicateurs de risque élevés, elle pourrait, le cas échéant, exiger de ce dernier l'utilisation de la facturation électronique pour chaque transaction afin de prévenir rapidement la falsification de factures. Par ailleurs, le délai de réception et de traitement des demandes d'enregistrement à la facturation électronique devrait être porté d'un jour à un autre afin de permettre la vérification des informations conformément à la réglementation.
Deuxièmement, en ce qui concerne les méthodes de gestion, nous devons passer d'une approche « de lutte » à une approche « préventive » contre ceux qui vendent des factures en surveillant les contribuables dès leur création, et dès le début de la réception et du traitement des demandes d'utilisation de la facturation électronique.
Actuellement, le service des impôts de la province de Nghệ An exige que les entreprises nouvellement créées, dans un délai de 5 à 10 jours suivant la prise de contact avec l'agent chargé du suivi, vérifient leur adresse et procèdent à une première évaluation des risques, conformément aux critères d'évaluation préliminaires établis par le service des impôts provincial de Nghệ An. Cette évaluation comprend une analyse générale du représentant légal, du siège social, du système comptable et des actifs initiaux de l'entreprise. Cette première évaluation des risques servira de base à la lutte contre les cas présentant des signes de fraude.
La décision n° 489/QD-TCT du 7 avril 2022 de la Direction générale des impôts stipule clairement la transmission des informations et des recommandations de poursuites aux services d'enquête. Toutefois, avant de transmettre les dossiers, l'administration fiscale doit déterminer ce qui constitue une infraction fiscale et quels sont les indices d'une infraction. Par le passé, le secteur fiscal a privilégié une approche prudente, manquant de fermeté dans la constitution des dossiers à transmettre aux services d'enquête. De ce fait, le nombre d'entreprises poursuivies pour falsification de factures demeure faible ; il est insuffisant pour dissuader les personnes se livrant à de telles activités frauduleuses.
